АС Самарской области: несвоевременное восстановление НДС с аванса
В конце 2021 года — начале 2022 года российский филиал иностранной компании (Германия) перечислил своему контрагенту аванс за изготовление промышленного оборудования на общую сумму около 1,526 млрд руб., соответствующие суммы НДС с аванса были приняты к вычету.
Однако масштабный проект, для которого предназначалось оборудование, был остановлен, а заказ оборудования — отменен.
В 2024 году заказчик проекта через суд взыскал с филиала убытки, и судебные приставы обратили взыскание на право требования филиала к его контрагенту по возврату аванса.
В июле 2024 года контрагент перечислил сумму аванса, но не напрямую филиалу, а на счет подразделения судебных приставов.
Изначально филиал не отразил восстановление НДС с суммы возвращенного аванса, уточненная декларация с восстановлением НДС была подана только в 2025 году.
По итогам проверки налоговая инспекция привлекла филиал к ответственности за неуплату налога по причине невосстановления НДС с аванса.
Суд признал решение налоговой инспекции законным.
Суд отметил, что обязанность восстановить НДС возникает у организации в том налоговом периоде, когда происходит возврат аванса контрагентом — независимо от того, осуществляется такой возврат во внесудебном порядке либо на основании судебного решения.
Не указав в декларации восстановленный аванс, филиал допустил неправомерное завышение вычетов, что представляет собой «иное неправильное исчисление налога» — это привело не только к неуплате соответствующей суммы НДС в бюджет, но и необоснованному возмещению НДС из бюджета.
Также суд отметил, что условия для освобождения от ответственности при подаче уточненной декларации выполнены не были (у филиала отсутствовало положительное сальдо ЕНС в размере доплаты налога и пени).
Довод филиала о том, что он не был осведомлен о возврате аванса на счет судебных приставов ввиду недостаточности персонала, суд не принял.
Суд отметил, что такая ситуация стала следствием действий самого филиала, отказавшегося от исполнения договорных обязательств и выбравшего следование недружественной политике ЕС, что «не освобождает юридическое лицо как налогоплательщика от надлежащего исполнения своих налоговых обязательств».
расширить перечень видов деятельности, осуществляемых при реализации инвестиционных проектов с порогом капитальных вложений 50 млн руб. Предусматривается возможность реализации таких проектов в области образования и спорта, транспортировки, хранения, сбора, обработки, утилизации отходов и обработки вторичного сырья;
дополнить перечень затрат, учитываемых в качестве капитальных вложений, затратами на проведение научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических работ;
уточнить положение в части учета резидентами ОЭЗ в качестве капитальных вложений возмездной передачи машин, оборудования и транспортных средств лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области до 1 апреля 2006 года;
при определении объема капитальных вложений предоставить возможность учитывать возмездную передачу имущества, в том числе по договору лизинга, с оплатой (предоставлением рассрочки платежа) в срок, не превышающий шести лет со дня включения резидента ОЭЗ в реестр.
Законопроектом также предусматривается увеличение срока осуществления капитальных вложений с трех до шести лет на заявительной основе для резидентов, включенных в реестр с 1 января 2024 года по 31 декабря 2027 года.
Помимо этого, предлагается продление срока осуществления государственной поддержки юридических лиц, ведущих деятельность на территории Калининградской области, и резидентов ОЭЗ до 31 декабря 2045 года.
Правительство РФ в целом поддержало инициативу при условии ее доработки.
1.ФНС России разъяснила, как заполнять ДОПП в случае освобождения от внесения обеспечительного платежа
Согласно правилам не позднее чем за два дня до ввоза товаров импортер должен внести обеспечительный платеж в размере НДС и акциза с предстоящей поставки, однако из этого правила сделаны исключения.
Теперь для таких исключительных случаев сообщен порядок заполнения раздела 1 «Сведения о заявителе и сумма обеспечительного платежа»:
в графе 1Д «Особый признак заявителя» указывается признак «2»;
в графе 1Е «Иной особый признак заявителя» указывается нормативно-правовой акт, на основании которого не вносится обеспечительный платеж;
в графе 1.1 «Сумма обеспечительного платежа» проставляется «0».
2.Упрощен документооборот для налогоплательщиков — участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, которые также являются участниками национальной системы СПОТ.
В частности, новые положения упраздняют обязанность представления в ФНС России уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае представления документа о предстоящей поставке (ДОПП).
При получении ДОПП от импортера в отношении подлежащего ввозу прослеживаемого товара ФНС России в течение суток присвоит этому товару РНПТ (регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости) и сообщит его импортеру через оператора ЭДО.
Источники: Консультант Плюс, Гарант, Бух.1С
По 28 декабря 2026 года продлены сроки уплаты акциза на некоторые виды алкогольной продукции
Правительство РФ продлило наступающие в период с 1 июля по 31 августа 2026 года сроки уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 18%.
Кроме того, по 28 декабря 2026 года продлеваются наступающие в период с 1 июля по 30 ноября 2026 года сроки уплаты авансового платежа акцизов на эту же продукцию.
Правительство РФ постановило, что продление возможно при условии предоставления соответствующих банковских гарантий.
Девелоперы с Дальнего Востока заявили о многомиллиардных налоговых доначислениях
Во второй половине 2025 года Межрайонная ИФНС по Приморскому краю начала оспаривать право девелоперов на применение льготной ставки налога на прибыль в рамках режима СПВ.
Уведомления получили не менее 15 компаний.
Ключевой спор связан с трактовкой инвестиций. По мнению налоговых органов, средства участников долевого строительства не могут учитываться как инвестиции для получения льготной ставки.
Застройщики указывают, что денежные средства дольщиков находятся на эскроу-счетах, а проекты финансируются за счет банковских кредитов и собственных средств. В обращении девелоперов говорится, что позиция налогового органа неправомерна: законодательство о СПВ не содержит запрета на финансирование проектов за счет привлеченных средств.
Свежие разъяснения Минфина: безвозмездное пользование ПО, передача инфраструктуры городу, расход на пожертвования и другие вопросы
Учет безвозмездно полученного налогоплательщиком права пользования ПО, применение которого является обязательным
По НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в том случае, если законодательством на нее возложена обязанность по принятию их в собственность.
По мнению Минфина России, передача ПО организации не в собственность, а в безвозмездное пользование не исключает применение этой нормы в отношении возникающего у организации соответствующего имущественного права.
Доходы организаций, на которых в соответствии с постановлением Правительства РФ возложена обязанность использовать ЕСИА, в виде безвозмездно полученного права на использование ПО, функционал которого является неотъемлемой частью процесса использования ЕСИА, не учитываются.
Расходы на создание объектов, не относящихся к объектам социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность
К внереализационным расходам относятся расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (за некоторым исключением).
Такие расходы признаются на дату передачи объектов.
Расходы по созданию иных объектов, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, в том числе расходы на разработку безвозмездно переданной проектной документации и на приобретение безвозмездно переданных земельных участков, не учитываются.
Учет в расходах пожертвований на благотворительность
С 1 января 2026 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде стоимости имущества (в том числе денежные средства), безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным НКО, внесенным в соответствующий реестр.
Определение пожертвования содержится в ГК РФ.
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Кодекс не содержит понятия «общеполезная цель», поэтому использование пожертвования оценивается в каждом конкретном случае.
Письмо Минфина России от 29 апреля 2026 года № 03-03-05/35980
Формирование первоначальной стоимости нематериальных активов
При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов (НМА) в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, разрешается учитывать понесенные расходы с применением коэффициента 2.
В то же время этот коэффициент не применяется к расходам на достройку, модернизацию и иные аналогичные изменения стоимости НМА.
Коэффициент 2 также применяется к расходам на приобретение права использования ПО по лицензионным договорам (при условии отсутствия сублицензирования), но не используется к расходам на создание ПО собственными силами.
НДС с услуг по информационно-технологическому обслуживанию, связанных с переводами денежных средств по СБП, включая С2В-переводы СБП
С 1 января 2026 года такие услуги, оказываемые в пользу кредитных организаций поставщиками, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, по мнению Минфина России, облагаются НДС.
Письмо Минфина России от 6 мая 2026 года № 03-07-11/37856