АС Новосибирской области: суд признал несоблюдение условий регионального закона для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль
Акционерное общество, зарегистрированное в Новосибирской области, имеет обособленное подразделение в Московской области (Богородский городской округ, г. Ногинск).
Основной вид деятельности общества — «Производство стальных труб, полых профилей и фитингов» (ОКВЭД 24.20) — относится к обрабатывающим производствам.
В 2024 году общество заявило применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
При этом сумма заявленного вычета представляла собой остаток вычета, не учтенный в предыдущие налоговые периоды (2022 и 2023 годы), а по новым объектам основных средств вычет не заявлялся.
В ходе камеральной проверки инспекция установила, что региональный закон Московской области, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет, содержит ряд требований, которым общество не соответствует.
В результате был сделан вывод о неправомерном применении вычета.
Суд согласился с инспекцией, сделав следующие выводы:
1. Соответствие деятельности и местонахождения требованиям регионального закона — обязательное условие для применения вычета
В соответствии со ст. 286.1 НК РФ право на инвестиционный налоговый вычет устанавливается законами субъектов РФ, которые вправе определять категории налогоплательщиков, виды деятельности и категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется вычет.
Закон Московской области № 162/2019-ОЗ четко определяет перечень видов деятельности (Приложения 1 и 3).
При этом в отношении видов деятельности, указанных в Приложении 3, предъявляется дополнительное «территориальное» требование — вычет предоставляется только организациям, осуществляющим деятельность на территориях конкретных муниципальных образований, перечень которых приведен в Приложении 4.
Основной вид деятельности общества (ОКВЭД 24.20) поименован в Приложении 3, однако обособленное подразделение расположено на территории Богородского городского округа, который не включен в перечень муниципальных образований, имеющих право на применение вычета в соответствии с Приложением 3.
2. Неиспользованный остаток вычета не переносится при утрате права на вычет
Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что в 2024 году он заявлял не новый вычет, а лишь остаток, возникший в 2022–2023 годах.
Суд сослался на разъяснения Минфина России, согласно которым при утрате права на применение инвестиционного налогового вычета в текущем налоговом периоде неиспользованный остаток не может быть использован в этом периоде.
Право на вычет определяется на каждый налоговый период отдельно — поскольку в 2024 году такого права у общества не было, остаток не подлежал учету.
3. Обязательность заключения Министерства экономики и финансов Московской области
Суд подчеркнул, что в соответствии с региональным законом (в редакции, действовавшей на момент вынесения оспариваемого решения) организации, использующие право на вычет, обязаны представлять информацию в Министерствоэкономики и финансов Московской области, которое выдает заключение о полноте и правильности заполнения форм.
Полученное обществом заключение подтвердило несоответствие общества установленным критериям, что является самостоятельным основанием для отказа в вычете.
Законопроект об искусственном интеллекте доработан с учетом замечаний бизнеса
Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила новую версию законопроекта об искусственном интеллекте.
В ближайшее время документ будет рассмотрен на заседании Правительства РФ и внесен на рассмотрение в Госдуму РФ.
Разработанный ранее Минцифры России проект закона о регулировании ИИ не нашел поддержки у бизнеса. Подробнее о нем см. в нашем выпуске от 19 марта 2026 года.
Фокус обновленного законопроекта сместился с жесткого регулирования всех без исключения ИИ-технологий на поддержку развития отечественных моделей искусственного интеллекта, причем только фундаментальных. Их разработчики получат право на получение мер поддержки.
Законопроект также вводит четкий понятийный аппарат и определяет, что такое ИИ, большие фундаментальные модели и др.
ЦБ РФ запретил предлагать неквалифицированным инвесторам ряд ценных бумаг с 30 мая 2026 года
Только квалифицированные инвесторы смогут приобретать ценные бумаги российских эмитентов, права на доход по которым (или его размер) зависят от изменения одного либо нескольких показателей.
Станет больше и производных финансовых инструментов, доступных исключительно «квалам». Среди прочего это касается договоров (фьючерсного и пр.), базисным активом которых являются, в частности:
курсы криптовалют;
структурные облигации, по которым владельцы могут получать выплаты в зависимости от изменения курса цифровой валюты и т. п.
Обновлен перечень видов предпринимательской деятельности, которые не вправе осуществлять резиденты свободного порта Владивосток
Если в предыдущем перечне значились все виды экономической деятельности, включенные в класс «Добыча нефти и природного газа», а также производство подакцизных товаров (за некоторым исключением), то в новый перечень, помимо этого, вошли следующие виды:
лесозаготовки;
добыча руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы);
предоставление услуг в других областях добычи полезных ископаемых;
строительство зданий и инженерных сооружений и проч.
Минфин разъясняет: налоговые льготы для резидентов ТОР, ОЭЗ и «Сколково»
Льготы для налогоплательщиков, являющихся одновременно резидентами ТОР и участниками СЗПК
НК РФ не препятствует заключению СЗПК, если налогоплательщик уже применяет льготный режим, предусмотренный для резидентов ТОР.
Однако при реализации одного инвестиционного проекта налогоплательщик должен выбрать, к какой категории он себя относит, и применять соответствующие льготы (либо для ТОР, либо по СЗПК) в течение всего периода действия выбранного статуса.
Если выбраны льготы по ТОР, то по окончании периода применения льгот налогоплательщик не вправе заявить вычет по СЗПК или использовать «стабилизационную оговорку» для участников СЗПК в рамках той же деятельности, поскольку реализуется один инвестиционный проект.
Если же резидент ТОР заключит СЗПК в рамках иного инвестиционного проекта (формируя отдельные налоговые базы по налогу на прибыль организаций), то он вправе применять налоговые льготы, а также «стабилизационную оговорку», установленные для каждой из категорий налогоплательщиков при условии соблюдения установленных требований.
Отдельно Минфин России обратил внимание на положения, согласно которым при наличии у участника СЗПК права на пониженные ставки налога на прибыль налоговый вычет для СЗПК применяется к сумме налога, рассчитанной с учетом этих ставок. В то же время главой 25 НК РФ для участников СЗПК не предусмотрена возможность применения пониженных ставок, в том числе на уровне субъектов РФ.
Льготы в отношении резидентов ОЭЗ в Калининградской области
В соответствии с введенной в конце прошлого года «стабилизационной оговоркой» положения законодательства, увеличивающие или отменяющие пониженные налоговые ставки для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, а также изменяющие условия предоставления льгот, порядок исчисления и уплаты налогов, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ до наступления наиболее ранней из следующих дат:
даты исключения резидента из единого реестра резидентов ОЭЗ;
даты окончания сроков действия налоговых ставок и льгот, установленных на дату включения юридического лица в реестр, если этот срок наступает ранее даты исключения из реестра.
Указанные положения распространяются на правоотношения по налогу на прибыль организаций и применяются в отношении резидентов ОЭЗ при реализации инвестиционного проекта при условии ведения раздельного учета.
Введенная «стабилизационная оговорка» распространяется на резидентов ОЭЗ в Калининградской области, в том числе получивших соответствующий статус до 1 января 2025 года, в отношении законодательных актов, вступивших в силу начиная с этой даты.
Таким образом, положения об увеличении общеустановленной ставки налога на прибыль и об уточнении порядка переноса убытков при применении нулевой ставки не применяются налогоплательщиками, получившими статус резидента ОЭЗ в Калининградской области до 1 января 2025 года.
Участники проекта «Сколково» освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение 10 лет со дня получения соответствующего статуса.
Право на освобождение утрачивается при наступлении любого из двух событий:
утрачен статус участника проекта;
годовой объем выручки от реализации товаров/работ/услуг превышает 1 млрд руб.
В случае прекращения права на освобождение по причине превышения выручки участник проекта «Сколково» вправе применять налоговую ставку 0% в отношении прибыли, полученной после прекращения использования права на освобождение.
При этом установлен специальный порядок налогообложения на случай, когда совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом с начала года, в котором утрачено право на освобождение от уплаты налога на прибыль, превысил 300 млн руб. В таком налоговом периоде:
полученная участником проекта прибыль подлежит налогообложению по общей ставке;
начисляются пени за несвоевременную уплату налога на прибыль и авансовых платежей по нему.
Если по региональному закону участник «Сколково» вправе претендовать на льготную ставку налога на прибыль, предусмотренную для малых технологических компаний, то он сможет начать применять ее только в следующем году.