АС Волгоградской области: взыскание с компании НДФЛ по операциям взаимозачета/цессии
В ходе проверки налоговая инспекция установила следующие обстоятельства, касающиеся взаимоотношений компании с ее бывшим учредителем — физическим лицом (нерезидент):
в апреле 2016 года бывший учредитель, будучи налоговым резидентом США, создал по законам штата Флорида траст, вложив в него денежные средства;
эти денежные средства траст перечислил компании в качестве займов;
в 2022–2023 годах компания заключила с бывшим учредителем несколько договоров процентного займа, по которым она сама выступала займодавцем, а бывший учредитель — заемщиком;
в 2023 году траст уступил бывшему учредителю права требования к компании по ранее выданным займам на основании договоров цессии;
после этого был проведен взаимозачет: долг компании по займу, полученному изначально от траста, был зачтен против долга бывшего учредителя по займу, полученному от компании.
Инспекция пришла к выводу о том, что в момент зачета бывший учредитель получил доход в виде исполнения по приобретенному им праву требования к компании, который должен быть обложен НДФЛ в России по ставке 30% (для нерезидентов), причем без права на применение вычета в виде стоимости приобретенного права требования.
Компания настаивала на том, что совокупность операций не должна приводить к налогообложению, поскольку:
по своему экономическому содержанию это был «возврат» ранее полученных от бывшего учредителя через траст займов, а не получение дохода;
траст создан по американскому праву, где имущество переходит в собственность доверительного управляющего, но фактически бенефициаром оставался бывший учредитель, поэтому смена кредитора не меняет заемной природы обязательства;
налог должен исчисляться только с дисконта (разницы между ценой покупки прав требования и суммой погашения), а не со всей суммы;
инспекция должна была применить положения СОИДН между РФ и США (часть взаимозачетов была осуществлена до приостановления СОИДН).
Тем не менее суд принял решение в пользу инспекции, сделав следующие выводы:
экономическое содержание не меняет юридической квалификации: получение дохода от реализации имущественного права (уступки требования) — это самостоятельный объект налогообложения, отличный от возврата займа;
изменение кредитора (замена траста на бывшего учредителя) произошло по договорам цессии, и именно этот факт порождает у физического лица доход в момент погашения его требования должником;
применение вычетов для нерезидентов не предусмотрено — налоговая база определяется без учета расходов на приобретение прав требования (профессиональные и имущественные вычеты не применяются к доходам, облагаемым по ставке 30%);
освобождение по СОИДН с США требует соблюдения процедуры, установленной ст. 232 НК РФ (наличие документа о резидентстве до выплаты дохода); поскольку сертификат был получен только в 2025 году, то право на освобождение в 2023 году отсутствовало — налоговый агент не вправе применять льготу постфактум без соблюдения установленного порядка.
Суд также обратил внимание на то, что бывший учредитель оплатил приобретенные у траста права требования только в 2025 году — уже после всех зачетов и получения акта налоговой проверки.
Госдума приняла поправки о субсидиях для импорта бензина
Госдума РФ приняла закон, включающий комплекс налоговых мер для обеспечения автомобильным топливом российского рынка. Документ корректирует параметры демпфирующего механизма на топливном рынке, устанавливая порядок расчета выплат при импорте бензина.
При импорте бензина из ЕАЭС коэффициент, от которого зависит размер выплат, увеличится с 0,68 до 0,9. При импорте из других стран величина выплат будет определяться исходя из средней индикативной цены на бензин марки Аи-92 на рынке Индии и стоимости затрат на доставку топлива из Индии в морские порты России.
Принятый закон также разрешает производство Аи-92 и выше путем смешения прямогонного бензина (нафты) с иными компонентами. При этом такой бензин будет учитываться в объемах произведенного топлива для получения обратного акциза. Сейчас обратный акциз предусмотрен только для топлива класса «Евро-5».
Изменения вступили в силу ретроспективно с 1 июня 2026 года.
Также закон продлевает до конца этого года срок действия соглашений нефтяных компаний с Правительством РФ о модернизации НПЗ.
Напомним, что изначально законопроект уточнял только порядок применения пониженной ставки НДС для детских товаров. Поправки в законопроект ко второму чтению, касающиеся топливного рынка, были внесены 23 июня.
Власти могут расширить перечень видов деятельности, о начале осуществления которых нужно подавать уведомление
Первый вице-премьер РФ Денис Мантуров предложил в ходе заседания Государственной комиссии по противодействию незаконному обороту промышленной продукции усилить меры по контролю за предоставлением уведомлений о начале предпринимательской деятельности, в том числе в сфере общепита.
По результатам обсуждения государственной комиссией поручено подготовить изменения в законодательство РФ по расширению видов деятельности, связанных с производством пищевых продуктов, в отношении которых установлена обязанность представления уведомления о начале предпринимательской деятельности.
Также кабмин подготовит поправки в законодательство, предполагающие введение на системной основе сверок данных, содержащихся в реестре уведомлений и государственной информационной системе «ВетИС».
Малые технологические компании останутся в реестре на пять лет
Минэкономразвития России предлагает продлить срок действия статуса малой технологической компании (МТК) с трех до пяти лет с момента включения организаций в соответствующий реестр.
Первый заместитель Министра экономического развития Максим Колесников отметил, что трехлетний срок нахождения в реестре зачастую не позволяет бизнесу полностью реализовать свой потенциал.
Также среди предложенных поправок — возможность для компаний, прошедших платную экспертизу, после пяти лет нахождения в реестре повторно пройти проверку уже в упрощенном режиме (если статус МТК истекает или прошло не более года с его окончания).
Михаил Мишустин дал поручения по итогам стратегической сессии по развитию цифровых платформ
В России будет разработана стратегия развития сегмента цифровых платформ, в том числе с государственным участием. Поручение об этом дал Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин.
Министерствам поручено представить предложения по приоритетным направлениям платформизации курируемых секторов.
В процессе разработки стратегии в ней должны быть определены общие требования, в том числе к типам данных, используемых платформами, к типовой архитектуре цифровых платформ, к обеспечению информационной безопасности на них, а также к использованию такими площадками искусственного интеллекта.