ВС решит, можно ли проводить ТЦО-проверку по новым срокам, если уведомление подано при старых правилах
В центре спора — законность проверки контролируемых сделок 2021 года, назначенной после отмены специального двухлетнего срока.
В мае 2022 года компания подала уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2021 году (экспортные поставки).
По старым правилам ФНС России имела право назначить проверку этих сделок в течение двух лет с даты представления уведомления, то есть в мае 2024 года этот срок истек.
Однако в 2024 году в НК РФ были внесены изменения — с 26 марта 2024 года действует новая редакция ст. 105.17 НК РФ, согласно которой двухлетний срок для назначения проверки больше не применяется и при определении глубины проверки следует руководствоваться общим трехлетним сроком.
С учетом новой редакции ФНС России сочла, что срок для назначения проверки контролируемых сделок, совершенных в 2021 году, истекает 31 декабря 2024 года, в связи с чем назначение проверки 28 декабря 2024 года новым положениям НК РФ не противоречит.
Компания с назначением проверки не согласилась и оспорила соответствующее решение ФНС России в судебном порядке.
Суды двух инстанций признали назначение проверки неправомерным, поскольку новая норма, вступившая в силу в 2024 году, не может применяться к этим длящимся правоотношениям, увеличивая объем прав налогового органа и обязанностей компании.
Однако суд кассационной инстанции с таким выводом не согласился, квалифицировав норму о сроке как процессуальную, подлежащую применению в том виде, в каком она действует на момент принятия решения.
Компания подала жалобу в ВС РФ, в которой привела следующие доводы:
ВС РФ счел доводы компании заслуживающими внимания и передал дело на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
Заседание состоится 16 сентября.
Источник: Картотека арбитражных дел
В мае 2022 года компания подала уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2021 году (экспортные поставки).
По старым правилам ФНС России имела право назначить проверку этих сделок в течение двух лет с даты представления уведомления, то есть в мае 2024 года этот срок истек.
Однако в 2024 году в НК РФ были внесены изменения — с 26 марта 2024 года действует новая редакция ст. 105.17 НК РФ, согласно которой двухлетний срок для назначения проверки больше не применяется и при определении глубины проверки следует руководствоваться общим трехлетним сроком.
С учетом новой редакции ФНС России сочла, что срок для назначения проверки контролируемых сделок, совершенных в 2021 году, истекает 31 декабря 2024 года, в связи с чем назначение проверки 28 декабря 2024 года новым положениям НК РФ не противоречит.
Компания с назначением проверки не согласилась и оспорила соответствующее решение ФНС России в судебном порядке.
Суды двух инстанций признали назначение проверки неправомерным, поскольку новая норма, вступившая в силу в 2024 году, не может применяться к этим длящимся правоотношениям, увеличивая объем прав налогового органа и обязанностей компании.
Однако суд кассационной инстанции с таким выводом не согласился, квалифицировав норму о сроке как процессуальную, подлежащую применению в том виде, в каком она действует на момент принятия решения.
Компания подала жалобу в ВС РФ, в которой привела следующие доводы:
- двухлетний срок, предусмотренный ранее п. 2 ст. 105.17 НК РФ, носил не процедурный, а пресекательный характер;
- его истечение прекращало само полномочие налогового органа на назначение проверки, а не просто ограничивало время для действий;
- распространение нового, более длительного срока на сделки, о которых уведомление подано до вступления поправок в силу, может означать придание закону обратной силы, что недопустимо без прямого указания в законе.
ВС РФ счел доводы компании заслуживающими внимания и передал дело на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
Заседание состоится 16 сентября.
Источник: Картотека арбитражных дел
Понятие «семейное предпринимательство» предложили закрепить в законодательстве
В Госдуму РФ внесен законопроект, в соответствии с которым перечень субъектов малого и среднего предпринимательства, относящихся к социальным предприятиям, предложили расширить, включив в него семейные микропредприятия.
Как отмечают инициаторы, реализация внесенной инициативы будет способствовать развитию семейного предпринимательства, укреплению преемственности, вовлечению молодежи в бизнес и развитию наставничества.
Источник: «Парламентская газета»
Как отмечают инициаторы, реализация внесенной инициативы будет способствовать развитию семейного предпринимательства, укреплению преемственности, вовлечению молодежи в бизнес и развитию наставничества.
Источник: «Парламентская газета»
Шесть европейских стран предложили ввести налог на сверхприбыль нефтяных компаний, чьи доходы выросли на фоне военных действий в Иране
Речь идет о таких странах, как Германия, Италия, Австрия, Польша, Португалия и Испания.
«Нефтяные компании пользуются высокой общей рентабельностью на глобальном уровне и получают прибыль от продажи нефтепродуктов, превышающую рост цен на сырую нефть», — отметили инициаторы.
Источник: Ведомости
«Нефтяные компании пользуются высокой общей рентабельностью на глобальном уровне и получают прибыль от продажи нефтепродуктов, превышающую рост цен на сырую нефть», — отметили инициаторы.
Источник: Ведомости
ФНС утвердила порядок проведения проверки налоговым органом фактических затрат участников СЗПК в рамках налогового мониторинга
Особенность налогового мониторинга для участников СЗПК заключается в том, что налоговый орган проверяет фактические затраты, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. Для этого участник СЗПК должен предоставить доступ к соответствующим документам в течение первого года проведения налогового мониторинга.
Проверка осуществляется с применением риск-ориентированного подхода.
Если будут установлены искажения размеров фактических затрат, налоговый орган составляет мотивированное мнение по данному вопросу. По результатам проведения проверки затрат налоговый орган формирует заключение о выявленных искажениях размеров фактических затрат и о наличии (отсутствии) невыполненных мотивированных мнений.
Источник: «Налоговый мониторинг»
Проверка осуществляется с применением риск-ориентированного подхода.
Если будут установлены искажения размеров фактических затрат, налоговый орган составляет мотивированное мнение по данному вопросу. По результатам проведения проверки затрат налоговый орган формирует заключение о выявленных искажениях размеров фактических затрат и о наличии (отсутствии) невыполненных мотивированных мнений.
Источник: «Налоговый мониторинг»
Минфин разъясняет: вычет НДС при предоставлении вычислительной мощности иностранному лицу, вычет НДС при строительстве хостелов, НДС при передаче прав/обязанностей по договору аренды и при передаче объекта недвижимости в счета погашения паев
Вычет входного НДС, связанного с оказанием услуг иностранной организации по предоставлению вычислительной мощности
Поводом для разъяснений послужил вопрос налогоплательщика, оказывающего иностранному юридическому лицу услуги в электронной форме (предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности через интернет).
Организация интересовалась, вправе ли она принять к вычету «входной» НДС по приобретенным ресурсам (электроэнергия, аренда, техническое обслуживание, оборудование), использованным для оказания таких услуг.
Ведомство пояснило:
Стоит отметить, что позиция Минфина России уже нашла свое отражение в судебной практике (дело № А56-134143/2025).
В то же время обращаем ваше внимание на то, что с 1 января 2026 года предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга не признается услугой в электронной форме — то есть по новым правилам в такой ситуации местом реализации является место нахождения исполнителя услуги.
Письмо Минфина России от 6 июля 2026 года № 03-07-08/57935
Вычет НДС при строительстве хостелов
Согласно НК РФ услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения с 1 июля 2022 года облагаются НДС по ставке 0%.
Если объект был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включен в реестр объектов туристской индустрии, то эта ставка применяется до 31 декабря 2030 года либо до истечения 20 последовательных налоговых периодов после ввода объекта в эксплуатацию — в зависимости от того, что наступит позднее.
Минфин России пояснил, в каком порядке принимается к вычету входной НДС, связанный со строительством таких объектов размещения:
Письмо Минфина России от 15 июля 2026 года № 03-07-10/61090
НДС при передаче прав и обязанностей по договору аренды и при передаче доверительным управляющим ПИФ учредителю недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев
Операция по передаче арендодателем другому лицу всех прав и обязанностей по договору с арендатором не перечислена в списке освобождаемых, поэтому облагается НДС в общем порядке.
Операция по передаче недвижимости учредителю ПИФа в счет погашения инвестиционных паев также облагается НДС — налог исчисляет доверительный управляющий ПИФа.
Письмо Минфина России от 11 июня 2026 года № 03-07-11/50249
Источник: «Горант»
Поводом для разъяснений послужил вопрос налогоплательщика, оказывающего иностранному юридическому лицу услуги в электронной форме (предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности через интернет).
Организация интересовалась, вправе ли она принять к вычету «входной» НДС по приобретенным ресурсам (электроэнергия, аренда, техническое обслуживание, оборудование), использованным для оказания таких услуг.
Ведомство пояснило:
- место реализации таких услуг определяется по месту нахождения покупателя: поскольку покупатель — иностранная компания, не ведущая деятельность в РФ, местом реализации не признается территория РФ, и сама операция НДС не облагается;
- несмотря на то что реализация не облагается НДС, право на вычет «входного» налога сохраняется — это прямо предусмотрено положениями НК РФ.
Стоит отметить, что позиция Минфина России уже нашла свое отражение в судебной практике (дело № А56-134143/2025).
В то же время обращаем ваше внимание на то, что с 1 января 2026 года предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга не признается услугой в электронной форме — то есть по новым правилам в такой ситуации местом реализации является место нахождения исполнителя услуги.
Письмо Минфина России от 6 июля 2026 года № 03-07-08/57935
Вычет НДС при строительстве хостелов
Согласно НК РФ услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения с 1 июля 2022 года облагаются НДС по ставке 0%.
Если объект был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включен в реестр объектов туристской индустрии, то эта ставка применяется до 31 декабря 2030 года либо до истечения 20 последовательных налоговых периодов после ввода объекта в эксплуатацию — в зависимости от того, что наступит позднее.
Минфин России пояснил, в каком порядке принимается к вычету входной НДС, связанный со строительством таких объектов размещения:
- для затрат на строительство, понесенных с 1 июля 2022 года, вычет НДС производится не сразу после принятия на учет, а в момент определения налоговой базы по ставке 0%, поэтому такой вычет можно заявить в первом налоговом периоде, в котором налогоплательщиком определена (будет определена) база по НДС, облагаемая по ставке 0%;
- для затрат на строительство, понесенных до 1 июля 2022 года, вычет НДС производится в общем порядке — на основании счетов-фактур после принятия на учет с общим трехлетним сроком для заявления права на вычет.
Письмо Минфина России от 15 июля 2026 года № 03-07-10/61090
НДС при передаче прав и обязанностей по договору аренды и при передаче доверительным управляющим ПИФ учредителю недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев
Операция по передаче арендодателем другому лицу всех прав и обязанностей по договору с арендатором не перечислена в списке освобождаемых, поэтому облагается НДС в общем порядке.
Операция по передаче недвижимости учредителю ПИФа в счет погашения инвестиционных паев также облагается НДС — налог исчисляет доверительный управляющий ПИФа.
Письмо Минфина России от 11 июня 2026 года № 03-07-11/50249
Источник: «Горант»