Выпуск от 11 июля 2024 года

Напомним, на днях был принят законопроект о масштабной налоговой реформе, в соответствии с которым налог на прибыль для компаний, применяющих общую ставку, повышен с 20% до 25%.

Повышение ставки должно быть уравновешено дополнительными налоговыми стимулами. В частности, предлагается ввести федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ФИНВ).

Стало известно, что Минэкономразвития России пересмотрело концепцию предоставления льгот.

Ранее министерство склонялось к тому, чтобы давать вычет только участникам проектов технологического суверенитета. Сейчас ведомство предлагает три варианта развития сценариев ― по отраслям и масштабу ФИНВ.

1. Вычет смогут получить только предприятия обрабатывающей промышленности. Размер ФИНВ в этом случае мог бы составить 15%, 10% или 5% от вложений.
2. Вычет смогут получить предприятия обрабатывающей промышленности (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), гостиницы и организации общественного питания, научные исследования и разработки. Согласно этому варианту Минэкономразвития России предлагает другой диапазон ставок: 17%, 11% и 5,5%.
3. Вычет смогут получить компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, предприятия обрабатывающей промышленности, компании, осуществляющие кондиционирование воздуха, гостиницы и организации общественного питания, организации, ведущие профессиональную, научную и техническую деятельность. Ставки составят 9%, 6% и 3%.

Базовым вариантом Минэкономразвития России предложил считать второй сценарий.

Кроме отраслевых, есть еще и ограничения по амортизационным группам, к которым относятся инвестиции. В частности, предлагается запретить применять вычет по оборудованию, которое поставлено на учет по первой-третьей группам.

Министерство предлагает применять ФИНВ путем вычитания из прибыли в случае ее наличия, а если компания закончила финансовый год с убытком, то предоставлять механизм налогового кешбэка. В предыдущем варианте ведомство предлагало установить ставку вычета на уровне 25%.

Разработчики искусственного интеллекта (ИИ), работающие в экспериментальном правовом режиме (ЭПР), будут обязаны страховать ответственность за возможное причинение вреда жизни, здоровью или имуществу от применения технологии.

Также предусматривается обязанность субъектов ЭПР вести реестры лиц, непосредственно работающих с технологиями ИИ, которые в случае возникновения нештатных ситуаций будут нести ответственность за неправильную эксплуатацию таких технологий.

Введена административная ответственность за несоблюдение обязательных требований в сфере оборота древесины.

В частности, предусмотрены штрафы за транспортировку древесины без оформленного в установленном лесным законодательством порядке электронного сопроводительного документа, за нарушение требований к размещению и характеристикам складов древесины, за непредоставление сведений об объектах лесоперерабатывающей инфраструктуры в федеральную государственную информационную систему (ФГИС) лесного комплекса и другие нарушения.

Размер штрафа для юридических лиц составит до 500 тыс. руб. (в зависимости от нарушения).

Семейная ипотека по ставке 6% на новую квартиру или строительство индивидуального дома продлена до 2030 года с изменением условий.

Программа теперь распространяется на семьи, в которых есть ребенок в возрасте до шести лет, а также на ряд других категорий.

Претендовать на семейную ипотеку могут:

• семьи, в которых есть один ребенок в возрасте до шести лет;
• семьи с двумя несовершеннолетними детьми из городов с населением до 50 тыс. человек;
• семьи с двумя несовершеннолетними детьми из регионов с низким объемом строительства или из регионов с индивидуальными программами развития;
• семьи, в которых есть ребенок-инвалид.

Условия кредита остаются прежними. Для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области стоимость жилья не должна превышать 12 млн руб., для остальных регионов — 6 млн руб. Первоначальный взнос — 20%.

Налоговая база в отношении части участка, занятого жилфондом и/или объектами инженерной инфраструктуры ЖКК, приходящейся на объект недвижимости, не относящийся к жилому фонду и/или объектам ЖКК, определяется как доля кадастровой стоимости всего участка, пропорциональная данной части.

Как пояснила ФНС России, при определении налоговой базы используется отношение площади части участка к общей площади участка, занятого жилым фондом и/или объектами ЖКК, с последующим умножением на кадастровую стоимость участка с тем ее выражением, которое содержится в ЕГРН.

Этот порядок определения налоговой базы представлен в автоматизированной информационной системе ведомства.

Напомним, с 1 октября 2023 года вступили в силу новые нормы, согласно которым при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры должны содержать стоимость прослеживаемых товаров.

В счетах-фактурах теперь следует также указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.

В связи с этим Минфином России ранее были подготовлены поправки в части дополнения реквизитного состава счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры сведениями о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

В доработанном проекте Минфин России установил, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права графы 12−14 не формируются.

Также поправки предлагается внести в правила заполнения строки 5а «Документ об отгрузке».

Новая форма будет применяться с 1 января 2025 года.

Речь идет о подразделениях, которые находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Также обновятся формат и правила заполнения формы.

Резидент свободного порта Владивосток (СПВ) в целях применения налоговых льгот учитывает только те расходы, которые признаны с момента заключения соглашения.

По мнению Минфина России, соглашение должно заключаться в отношении проекта, который планируется реализовать, а не который уже реализовывается.