Обзоры
2022-09-29 16:03 Новости законодательства

Выпуск от 28 сентября 2022 года


Legislative Tracking

Be in the know


Скачать выпуск


Экстренное повышение налогов: акцизы на сладкие напитки, повышение НДПИ и рост страховых взносов


На рассмотрение Госдумы РФ поступил законопроект о внесении изменений в НК РФ, направленных по большей части на повышение налоговой нагрузки.
Согласно пояснительной записке цель поправок — сформировать дополнительные источники финансирования бюджета для покрытия расходов на социальную сферу, развитие ключевых отраслей промышленности и стимулирование внутреннего производства.
Также одной из задач в рамках предлагаемых инициатив обозначено «справедливое распределение формируемых сверхдоходов в ряде отраслей».
Расскажем о планируемых изменениях.

Акцизы

Акциз на сладкие напитки

Вопрос введения акцизов на напитки с повышенным содержанием сахара обсуждается довольно давно.

Было даже несколько попыток внести законопроекты с соответствующим содержанием в Госдуму РФ.

Но теперь все серьезно — поправки вносит Правительство РФ.

Подакцизным товаром предлагается считать безалкогольные напитки с содержанием сахара/иных подсластителей свыше 5 г на 100 мл напитка за исключением:

  • специализированных напитков, включенных в специальный реестр (спортивные, диабетические, витаминизированные и проч.);

  • напитков брожения/кваса с содержанием этилового спирта от 0,5 до 1,2% включительно;

  • соков, нектаров, сокосодержащих напитков и морсов.

Ставка составит 7 руб. за 1 л.

Предполагается, что собранные средства пойдут на реализацию мероприятий федерального проекта «Борьба с сахарным диабетом».

Дополнительные доходы бюджета от акциза на сладкие напитки оцениваются в размере около 35 млрд руб. в год.

Акциз на жидкую сталь

Предлагается скорректировать правила расчета акциза на жидкую сталь.
Механизм должен компенсировать возможное падение цен на российскую сталь.
Согласно поправкам, если значение показателя Цсляб за налоговый период (экспортная цена сляба в долларах США за 1 т), помноженное на Р (средний курс доллара США), окажется меньше 30 тыс. руб., то ставка акциза на жидкую сталь будет приниматься равной нулю.

Налог на прибыль

На период с 1 января 2023 года по 1 января 2025 года планируется установить повышенную ставку налога на прибыль (32%) для компаний, которые осуществляют производство сжиженного природного газа (СПГ) из природного газа в газообразном состоянии и его реализацию на экспорт и которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа.

Налог по ставке 15% будет зачисляться в федеральный бюджет, по ставке 17% — в бюджет субъекта.

Ожидается, что в 2023 году дополнительные доходы бюджета от повышения ставки налога на прибыль составят 200 млрд руб.

Страховые взносы

Предлагаемые изменения касаются предельной величины базы, по достижении которой начинает применяться регрессивная ставка страховых взносов (15,1% вместо 30%).

Напомним, что с 1 января 2023 года фонды объединятся.

Предельная база также станет единой, причем за ее основу будет взята предельная база взносов ПФР, которая сейчас выше, чем предельная база для взносов ФСС.

Это уже гарантированно приведет к увеличению суммы взносов, уплачиваемых в отношении сотрудников с относительно высоким уровнем заработной платы.
Налоговые потери только от этого оцениваются приблизительно в 16 тыс. руб. на одного сотрудника.

Однако бизнес ждет еще один неприятный сюрприз.

Первоначально предполагалось, что единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет равна базе 2022 года для пенсионных взносов, проиндексированной с учетом роста зарплаты.

Теперь планируется, что с 1 января 2023 года единая предельная величина будет установлена с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.
С учетом прогнозного значения средней заработной платы (69,5 тыс. руб. в месяц) предельная величина базы для расчета страховых взносов в 2023 году составит 1,917 тыс. руб.

Таким образом, если в 2022 году работодатель с 1,917 тыс. руб. платит 507 тыс. руб. страховых взносов, то в 2023 году ему придется заплатить уже 575 тыс. руб.
Это означает, что сумма страховых взносов в отношении каждого сотрудника с заработной платой свыше 1,917 тыс. руб. в год (около 160 тыс. руб. в месяц) станет выше на 68 тыс. руб.
На графике ниже мы привели динамику роста предельной величины страховых взносов и средней заработной платы.


Можно отметить, что предельная база для страховых взносов растет быстрее, нежели средняя зарплата по стране.
Если первая за три года (с 2019 по 2022) выросла на 36%, то вторая — только на 29%.
Также до 2023 года индексация предельной величины страховых взносов приводила к росту предельной базы в среднем на 138 тыс. руб. в год, при этом в 2023 году рост в абсолютном выражении составит 352 тыс. руб.
Согласно пояснительной записке это связано с возникшим в 2021–2022 годах отставанием планового темпа роста заработной платы (на который с 2022 года индексируется предельная величина базы для исчисления страховых взносов) от фактического.

НДПИ

НДПИ на газ

Планируется надбавка при расчете НДПИ на газ в виде коэффициента Ккг, который будет прибавляться к ставке. Он составит:

  • 134 на период с 1 июля 2023 года по 30 июня 2024 года;

  • 285 — на период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года;

  • 305 — с 1 июля 2025 года.

НДПИ на уголь

Также предусмотрено дополнительное изъятие посредством надбавки к ставке НДПИ для:

  • антрацита;

  • угля коксующегося;

  • угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

В частности, рассчитанные в установленном в НК РФ порядке ставки НДПИ за 1 т добытого угля будут увеличены на 380 руб. за 1 т.
Эта надбавка будет действовать в I квартале 2023 года.

Демпфер для нефтяной отрасли

Планируется поменять коэффициент, характеризующий надбавку за изменение механизма демпфера.
Фактически в 2023–2025 годах этот показатель будет умножаться на 1,3.
Это, в свою очередь, приведет к росту надбавки к НДПИ для нефтяной отрасли.
Сокращение расходов бюджета на предоставление демпфера на нефтяное сырье оценивается в 212 млрд руб. в 2023 году, 221 млрд руб. в 2024 году и 229 млрд руб. в 2025 году.

Дополнительный НДПИ для «Газпрома»

Предполагается, что в течение трех лет (в 2023–2025 годах) «Газпром» будет уплачивать надбавку к НДПИ — по 50 млрд руб. в месяц.
Напомним, что ранее уже были приняты поправки о введении аналогичного механизма изъятия за период с сентября по ноябрь 2022 года — за этот период «Газпром» заплатит более 1,2 трлн руб.

Вступление в силу

Предполагается, что изменения вступят в силу 1 января 2023 года.
Поправки в части акциза на жидкую сталь планируется применять ретроспективно — с августа 2022 года.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»


Что год грядущий нам готовит? В Госдуму РФ внесен проект основных направлений налоговой политики


Правительство РФ направило в Госдуму РФ проект бюджета на 2023–2025 годы, включая основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.
В бюджете заложен дефицит в размере 2% ВВП на 2023 год, 1,4% ВВП – на 2024 год, 0,7% ВВП - на 2025 год.
Основным источником покрытия дефицита станут государственные заимствования.
Ожидается, что в 2024 году Россия перейдет к росту экономики на уровне выше 2%.
В налоговой политике акцент сохранится на повышении эффективности стимулирующей функции налоговой системы и улучшении качества администрирования с сопутствующим облегчением административной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости налогов.
Ниже мы изложили наиболее значимые меры в части налоговой политики.
Стоит отметить, что многие из них уже нашли отражение в законе о мерах налоговой поддержки (см. выпуск LT in Focus) и в законопроекте о реализации основных направлений налоговой политики (см. LT от 27 сентября 2022 года).

Налог на прибыль организаций

  • ставка налога в размере 3% для производителей радиоэлектроники, получающих не менее 70% доходов от определенных видов деятельности (уже реализовано — будет применяться с 1 января 2023 года);

  • для разработчиков и производителей высокотехнологичных товаров/работ/услуг — специальный налоговый режим в части налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов (пока подробностей нет);

  • кассовый метод признания процентных доходов владельцами иностранных долговых ценных бумаг (уже реализовано);

  • повышающий коэффициент 1,5 к расходам на отечественные решения в сфере искусственного интеллекта (уже реализовано — будет действовать с 1 января 2023 года);

  • формирование налоговой стоимости любого безвозмездно полученного имущества/имущественных прав в сумме ранее признанных налогооблагаемых доходов (предусмотрено законопроектом о реализации основных направлений налоговой политики);

  • отказ от закрытого перечня расходов на добровольное страхование, учитываемых в налоговой базе (предусмотрено законопроектом о реализации основных направлений налоговой политики);

  • повышение налогов на производство и реализацию сжиженного природного газа (предусмотрено внесенным в Госдуму РФ законопроектом — см. в настоящем выпуске);

  • на перспективу — повышенное налогообложение для налогоплательщиков с низкой долей собственной прибыли, направляемой на капитальные вложения (пока подробностей нет).

НДФЛ:
  • для работников и работодателей (предусмотрено законопроектом о реализации основных направлений налоговой политики):
 - нормативы компенсаций дистанционным работникам;
 - налогообложение у источника в РФ доходов от трудовой деятельности,           осуществляемой дистанционно за границей;
 - признание налоговыми агентами по НДФЛ иностранных компаний — по доходам,  которые они выплачивают работающим в России физическим лицам, в том числе в IT-сфере в Интернете;
 - освобождение от НДФЛ любых законодательно установленных компенсаций при увольнении (в пределах лимитов);
  • отдельные поправки в части обложения доходов от реализации имущества и имущественных прав (предусмотрено законопроектом о реализации основных направлений налоговой политики);
  • исключение из налоговой базы доходов в виде купона, выплаченных не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика, из финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  • на перспективу — реформа индивидуального инвестиционного счета.

Имущественные налоги:

  • налогообложение недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости, за исключением отдельных сооружений (поправки пока не внесены);
  • на перспективу ― преференции на срок до истечения пяти лет с момента начала выпуска новой продукции производственными компаниями, занятыми в импортозамещении, — в рамках разработки специального экономического режима для таких компаний (пока подробностей нет).

НДС:

  • переход к модели В2С в отношении электронных услуг (уже реализовано — будет применяться с 1 октября 2022 года — см. выпуск LT от 11 августа 2022 года);
  • корректировка порядка налогообложения электронных услуг в рамках ЕАЭС (об одобрении протокола о внесении данных изменений в Договор о ЕАЭС мы писали в выпуске LT от 13 сентября 2022 года).

Акцизы:

  • обратный акциз на синтетический каучук (законопроект уже разработан);
  • акциз на сахаросодержащие напитки (предусмотрено внесенным в Госдуму РФ законопроектом — см. в настоящем выпуске);
  • дифференцированная ставка акциза на природный газ в зависимости от стоимости его реализации;
  • корректировка минимальной цены на сляб, при которой ставка акциза на сталь жидкую принимается равной нулю (предусмотрено внесенным в Госдуму РФ законопроектом — см. в настоящем выпуске).

Страховые взносы:

нормирование не облагаемых страховыми взносами сумм на возмещение расходов дистанционных работников, связанных с выполнением ими трудовой функции удаленно;

НДПИ:

  • повышение уровня нагрузки на добычу природного газа и угля (предусмотрено внесенным в Госдуму РФ законопроектом — см. в настоящем выпуске).

Налоговое администрирование:

  • единый налоговый счет (уже реализовано — будет применяться с 1 января 2023 года);
  • налоговый мониторинг:
 - поэтапное снижение пороговых значений для вступления в налоговый мониторинг;
 - возможность представления деклараций через информационные системы  - налогоплательщика с приложением документов;
 - право ФНС России утверждать требования к аналитическим регистрам налогового учета и определять порядок проверки их соблюдения;
 - сертификация IT-систем участников налогового мониторинга на соответствие установленным требованиям.

Международное налогообложение:

  • подписание договора с Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (проект договора уже одобрен Правительством РФ — мы писали об этом в выпуске LT от 13 сентября 2022 года);
  • продолжение пересмотра действующих СОИДН с «транзитными юрисдикциями»;
  • заключение СОИДН с Оманом (проект документа уже одобрен Правительством РФ — см. выпуск LT от 2 августа 2022 года);
  • совершенствование механизма зачета российскими организациями налога, уплаченного за рубежом (пока подробностей нет);
  • налогообложение доходов от источников в РФ в результате корректировки цены по сделке с российским взаимозависимым лицом (пока подробностей нет).

Также в проекте документа приведена довольно подробная оценка эффективности льготных режимов для инвесторов, по итогам которой сделан вывод о необходимости их донастройки.

В частности, предложено закрепить дополнительные обязательства инвесторов по инвестициям, численности сотрудников или расходам на НИОКР.

По словам В. Володина, Совету Госдумы РФ может быть предложено рассмотреть бюджетный пакет в первом чтении за два дня — 26 и 27 октября 2022 года.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»


Новый пакет европейских санкций


По сообщениям СМИ, Еврокомиссия подготовила проект восьмого пакета санкций в отношении России (еще не опубликован), который включает запрет в том числе на следующие действия:

  • импорт из России некоторых видов стальной продукции и косметических средств;

  • экспорт в Россию некоторых видов полупроводников и продукции авиационной промышленности;

  • оказание архитектурных и инженерных услуг, консультирование в области права и информационных технологий (юридическим и физическим лицам, а также государственным органам).

Для того чтобы данные меры были приняты, их должны единогласно одобрить все страны ― члены ЕС.

Источник: «Издание Politico»


Отсрочку от мобилизации для сотрудников компаний в сфере IT и связи можно будет получить через Госуслуги


Напомним, недавно Минобороны России приняло решение о предоставлении отсрочки от мобилизации сотрудникам компаний сферы IT и связи.

Для получения отсрочки сотрудник должен иметь соответствующую специальность (перечень утвержден приказом Минцифры России от 26 сентября 2022 года № 712) и выполнять критически важные функции, а компания, в которой он работает, должна иметь IT-аккредитацию.

Заявление на получение отсрочки можно оформить на сайте государственных услуг.

Для этого необходимо внести следующую информацию:

  • имеющееся высшее образование по специальности из определенного Минцифры России перечня (если специальности нет в перечне, ее можно указать вручную);

  • название компании-работодателя или его ИНН (если найти организацию в списке не удалось, то права на отсрочку нет).

Сотрудникам необходимо приложить к заявлению копии документа воинского учета, диплома, а также сведения о должностных обязанностях и стаже работы в соответствующей отрасли.
Кроме того, необходимо подать форму-подтверждение с необходимой информацией о компании, ее руководителе и сотруднике.

Источник: «Гарант»


Результаты заседания Госдумы РФ


№ 99629-8
Принят в третьем чтении
Законопроект предусматривает совершенствование порядка приобретения ПАО собственных акций для повышения эффективности реализации долгосрочных мотивационных программ.
Более подробно см. в выпуске LT от 5 апреля 2022 года.

№ 106966-8
Принят в третьем чтении
Предлагается наделить таможенные органы полномочиями проводить дознание по уголовным делам о преступлениях, связанных с выводом капитала за рубеж.
Более подробно см. в выпуске LT от 15 апреля 2022 года.

№ 199777-8
Принят в первом чтении
Мобилизованным гражданам предлагается дать право на кредитные каникулы.

№ 115864-8
Принят в третьем чтении
Законопроект устраняет правовой пробел в вопросах оспаривания дополнительных патентов на изобретения, относящихся к лекарственному средству, пестициду или агрохимикату.

№ 140808-8
Принят в первом чтении
Законопроект направлен на повышение надежности концессионеров в сфере коммунальной инфраструктуры.
Более подробно см. в выпуске LT от 14 июня 2022 года.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»


Правительство РФ поддержит закупку техники, необходимой для дорожного строительства и ремонта


Правительство РФ расширило с 30 до 120 млрд руб. объем субсидируемых кредитов на закупку бульдозеров, экскаваторов, асфальтоукладчиков и другую дорожную технику, входящую в перечень приоритетной импортной продукции.

В дальнейшем техника будет передаваться подрядчикам для проведения строительных и ремонтных работ.

Напомним, программа стартовала в мае 2022 года.

В соответствии с ней импортеры могут взять льготный кредит по ставке не более 30% ключевой ставки Банка России, увеличенной на 3 п. п.
Разница будет компенсирована банкам за счет субсидий из федерального бюджета.

Срок, в течение которого импортеры смогут пользоваться льготной ставкой, зависит от целей займа:
  • один год — для закупки сырья и комплектующих;
  • три года — для оборудования и средств производства.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»


Банк России введет цифровой рубль в бухгалтерский учет банков


Банк России сообщил об обязанности банков с 2023 года отражать в бухгалтерском учете операции с цифровым рублем и цифровыми финансовыми активами (ЦФА).

Для цифрового рубля будет введен счет учета активов кредитной организации (20213), для цифровых финансовых активов — счета в разделах «Приобретенные цифровые финансовые активы» (531) и «Выпущенные цифровые активы» (532).

Напомним, ранее Банк России пояснил, что цифровой рубль будет эмитироваться им и храниться на его электронных кошельках.

Физические и юридические лица смогут пользоваться этим видом денежных средств через свои банки, которые выступят посредниками.

Источник: «РБК»


Перевозки в ЕАЭС будут отслеживать с помощью навигационных пломб


В Госдуму РФ внесен законопроект о ратификации Соглашения о применении в ЕАЭС навигационных пломб для отслеживания перевозок.

Напомним, это соглашение было подписано в Москве 19 апреля 2022 года.

В соответствии с соглашением перевозки грузов по странам ЕАЭС будут отслеживаться с помощью электронных навигационных пломб.

Это позволит минимизировать существующие контрольные процедуры, одновременно обеспечив прозрачность передвижения грузов.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»