Неплательщики разового налогового взноса в бюджет (windfall tax)
В рамках настоящего обзора будет рассмотрена следующая ключевая новость, касающаяся изменения нормативного регулирования сферы СЗПК, ГЧП и инфраструктуры:
предполагается, что разовый налоговый взнос в бюджет (windfall tax) не будет распространен на участников СЗПК.
Анализ возможности применения разового налогового взноса в бюджет (windfall tax) в отношении инвесторов по СЗПК и иным ГЧП-проектам
На текущий момент активно обсуждается возможность взимания разового налогового взноса с представителей бизнеса для покрытия дефицита бюджета. Форма и порядок взимания этого взноса до сих пор не определены. Предложение Минфина России заключается в том, чтобы ввести разовый налог на сверхприбыль прошлых лет, который будет рассматриваться как «налог чрезвычайного характера». Такой налог будет применяться к российским и иностранным компаниям с постоянным представительством в России, за исключением компаний, добывающих нефть, газ и уголь, нефтеперерабатывающих предприятий, производителей сжиженного природного газа с действующим производством и экспортом, а также компаний из реестра малого и среднего предпринимательства. Законопроект, разработанный Правительством РФ, направлен крупным налогоплательщикам для предоставления комментариев. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2024 года. На текущий момент законопроект отсутствует в публичном доступе.
18 апреля 2023 года заместитель министра экономического развития России Мурат Керефов на конференции по теме «СЗПК — механизм поддержки новых инвестиций» отметил, что вышеуказанный налоговый взнос не планируется распространять на участников СЗПК.
Данная позиция обоснована тем, что в текущей редакции п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в отношении участников СЗПК установлено исключение по применению новых налогов и/или сборов, которые вступили в силу после заключения СЗПК (внесения информации в реестр Федерального казначейства). Стоит отметить, что данное положение действует только в пределах срока действия стабилизационной оговорки, определяемой в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации».
Неясно, применим ли рассматриваемый налоговый взнос к инвесторам по другим ГЧП-проектам (в отсутствие СЗПК). В частности, стабильность и неухудшение налоговых условий предусмотрены для участников СПИК (как СПИК 1.0, так и СПИК 2.0) (п. 4.1 ст. 5 НК РФ). Кроме того, принятие публичной стороной мер по обеспечению окупаемости инвестиций концессионера/частного партнера в случае изменения налоговой нагрузки предусмотрено ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 224-ФЗ «О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях», которые, как правило, компенсируются инвестору через механизм «особых обстоятельств» (в том случае, если соответствующее возмещение предусмотрено КС/СГЧП).
Обращаем внимание, что представители Правительства РФ не высказывались по поводу неприменения налогового взноса к вышеуказанным механизмам реализации ГЧП-проектов. В связи с этим наиболее обоснованно выглядит предположение, что только участники СЗПК не будут плательщиками windfall tax.
По нашему мнению, введение дополнительного налогового взноса, безусловно, окажет негативное влияние на инвестиционный климат в России. Возможность исключения участников СЗПК в очередной раз демонстрирует необходимость активного использования преимуществ этого инструмента в части применения стабилизационной оговорки.
Мы рекомендуем оценить возможность получения компенсации в связи с введением налогового взноса в отношении действующих КС/СГЧП и при необходимости инициировать (1) внесение соответствующих изменений в тексты соглашений или (2) заключение СЗПК на текущий проект.
При возникновении вопросов вы всегда можете обратиться к нашим специалистам.
Если у вас возникнут какие-либо вопросы, пожалуйста, обращайтесь к специалистам практики правовой поддержки проектов в сфере ГЧП, инфраструктуры, недвижимости и строительства: Юрию Халимовскому и Елене Симоновой.