Судебная практика: сверхпредельные проценты по контролируемой задолженности не могут быть учтены в уменьшение налогооблагаемой экономии застройщика по договорам долевого участия
Российское общество — застройщик многоквартирного жилого дома — получило заем от кипрской компании.
Впоследствии права требования были уступлены компании на Британских Виргинских островах (БВО), которая:
ранее была материнской компанией цедента, но незадолго до уступки передала его акции другому лицу;
имела общего учредителя (физическое лицо) с заемщиком.
Общество не выплачивало проценты ни до, ни после уступки.
Общество также пояснило, что не вычитало расходы по займу из базы по налогу на прибыль — они были возмещены за счет средств дольщиков, полученных по договорам долевого участия.
Так, проценты учитывались на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и затем списывались на счет 86 «Целевое финансирование».
Налоговый орган отметил следующее:
такой учет процентов уменьшал дебет счета 86, т. е. сумму экономии застройщика по договорам долевого участия в строительстве, которая в итоге списывается в налогооблагаемую выручку;
таким образом, проценты учитывались в базе по налогу на прибыль не самостоятельно, а путем увеличения себестоимости реализованных квартир по договорам долевого участия.
Посчитав задолженность по займу контролируемой, налоговая инспекция применила правила нормирования процентов и отказала обществу в праве учитывать излишек в расходах по счету 08 на основании п. 2 ст. 269 НК РФ.
Суд первой инстанции принял решение в пользу налогового органа.
Разъяснения: нормы о безналоговом возврате учредителю вклада в имущество работают только при условии, что вклад был внесен денежными средствами
НК РФ освобождает от налогообложения денежные средства, безвозмездно полученные участником/акционером от дочернего общества в пределах денежного вклада, ранее внесенного таким участником/акционером в имущество дочернего общества.
Иными словами, участник/акционер может без уплаты налогов вернуть ранее внесенный вклад в имущество.
Норма справедлива и для возврата вклада иностранными участниками/акционерами — налогообложения у источника также не возникает.
Минфин России в своем недавнем письме сделал акцент на том, что для применения освобождения вклад должен быть внесен именно денежными средствами.
Если вклад в имущество был осуществлен иным способом, то нормы об освобождении возврата такого вклада от налогообложения уже не действуют.
Еврокомиссия предложила ввести тюремное наказание для физлиц за обход санкций
Еврокомиссия предложила ввести наказание для физических лиц, нарушивших санкции против России, в виде пяти лет тюремного заключения.
Для компаний предусматривается штраф в размере не менее 5% от общего оборота при нарушении санкционных мер.
Напоминаем, что ранее Совет ЕС утвердил решение о включении обхода санкций в список уголовных преступлений (подробности см. в LT от 1 декабря 2022 года).
Правительство РФ продлило пилотный проект по Tax Free до конца 2023 года
До 31 декабря 2023 года иностранные граждане смогут компенсировать НДС при вывозе товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Напоминаем, что с 2018 года тестируется система, позволяющая иностранцам возвращать НДС с покупок, совершенных на территории определенных субъектов РФ в течение одного дня на сумму не меньше 10 тыс. рублей.
Данная система не распространяется на подакцизные товары.
В ноябре прошлого года правительство РФ продлило эксперимент до 31 декабря 2022 года.
Правительство РФ продолжит субсидировать обновление парка буровых установок в нефтегазовой отрасли
Правительство РФ продлило поддержку для компаний нефтегазового комплекса через предоставление утилизационных грантов, с помощью которых участники рынка могут компенсировать часть расходов на обновление буровых установок.
Максимальный размер гранта для мобильной буровой установки установлен на уровне 100 млн рублей, для стационарной — 200 млн, а для бурового комплекса с инновационными решениями — 300 млн.
Общий объем средств для выплаты утилизационных грантов предусмотрен в размере 800 млн руб.
Данные меры поддержки распространяются на закупку новой отечественной буровой установки, в рамках которой до 20% от стоимости покрывается за счет гранта. При наличии не менее трех инновационных решений в установке, размер компенсации составит до 25% от стоимости. Старую установку нужно утилизировать.
Правительство РФ одобрило создание новой ОЭЗ во Владимирской области
В рамках заседания межведомственной рабочей группы по вопросам создания ОЭЗ и ТОР одобрены проекты о создании ОЭЗ «Владимир», расширении ОЭЗ «Кулибин» в Нижегородской области и территории опережающего развития «Усолье-Сибирское» в Иркутской области.
В состав ОЭЗ «Владимир» войдут четыре территории общей площадью 143,47 га.
Резидентами новой ОЭЗ готовы стать 13 компаний с объемом инвестиций в 18,8 млрд рублей, будет создано более 1,8 тыс. рабочих мест. Инвесторы планируют запустить производства в сфере строительства, бытовой техники, а также создать индустриальные предприятия.
Площадь ОЭЗ «Кулибин» увеличится до 596 га путем присоединения трех новых территорий размером 523,7 га. Инвесторы представили восемь проектов для новых площадок. Общий объем инвестиций по ним составит более 24 млрд рублей, будет создано более 1,3 тыс. новых рабочих мест. Представленными проектами предусматривается создание химических производств, технического комплекса по переработке химических источников тока, выпуск ролевой бумаги и картона, смазочных материалов, строительство производственно-складских комплексов.
Также одобрено расширение видов деятельности в ТОР «Усолье-Сибирское» в Иркутской области.
Крупные банки отказали некоторым ИТ-компаниям в выдаче льготных кредитов без залога имущества
Об этом сообщили представителям СМИ руководители трех российских ИТ-компаний.
Напомним, в России действуют две программы льготного кредитования ИТ-сектора:
программа кредитования цифровой трансформации и
программа для системообразующих ИТ-компаний.
По первой программе льготная ставка составляет 1–5% (до 3% для аккредитованных ИТ-компаний), размер кредита — от 5 млн до 5 млрд руб.
По второй программе кредит на пополнение оборотных средств сроком до 12 месяцев выдается до конца 2022 года по ставке до 11%, максимальный объем — 30 млрд руб.
Первой программой воспользовались около 30 ИТ-компаний, второй — 14.
В то же время некоторым компаниям крупные банки отказали в кредитах без залога имущества. Однако стоит отметить, что это все же единичные случаи.
Представитель Минцифры России отметил, что «банк может устанавливать требования о залоге с учетом анализа финансово-экономического состояния компании».
О проблемах с кредитованием знают в Ассоциации разработчиков программных продуктов (АРПП) «Отечественный софт».
По словам ее представителя Рената Лашина, основная проблема в том, что ИТ-предприятия не имеют какого-либо значимого материального имущества, основную их собственность составляют интеллектуальные разработки, «но у банков критерии оценки залога сформулированы исключительно под «твердый» залог, поэтому ИТ-компании очень часто получают отказ в кредитовании».