Новые поправки к НК РФ: ограничение льготы по страховым взносам для ИТ-компаний, запрет на вычет «запрещенной» рекламы, изменение отдельных ставок налога на прибыль и др.
Действие налоговых льгот для производителей радиоэлектроники продлят до 2027 года, при этом ставка налога на прибыль будет увеличена с 3% до 8%.
Также расширяется состав доходов, которые учитываются при определении доли профильных доходов.
Так, с 1 января 2025 года профильным доходом будет также считаться доход от реализации произведенного организацией оборудования, предназначенного для производства радиоэлектронной продукции, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Ко второму чтению в текст была внесена поправка в части определения периметра группы, аналогичная той, которую летом приняли в отношении ИТ-компаний ― лицами, входящими в одну группу, не смогут считаться иностранные лица (кроме контролируемых российскими организациями или российскими гражданами).
Возможность приостановления прав иностранных холдинговых компаний (ИХК) в отношении экономически значимых организаций (ЭЗО) продлена еще на один год ― до 31 декабря 2025 года.
Это значит, что у российских бенефициаров ЭЗО, участвующих в них через ИХК, будет еще один год, чтобы вступить в прямое владение ЭЗО.
По уже принятым судебным решениям будет предоставляться право ходатайствовать о продлении ограничения прав ИХК.
Также уточнены некоторые технические вопросы, в частности, вопрос определения доли участия лица, которое являлось контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, через которую было реализовано косвенное участие в ЭЗО, но в связи с санкциями или угрозой санкций утратило такой контроль.
Напомним, такое лицо для целей определения размера доли косвенного владения в уставном капитале ЭЗО признается контролирующим лицом указанной структуры.
В соответствии с поправками доля участия такого лица в последующей организации, осуществляемого с использованием указанной структуры, определяется, как если бы вклад такого лица в имущество указанной структуры признавался равным 100%, если иные контролирующие лица такой структуры не выразили намерения вступить в прямое владение ЭЗО.
Кроме того, поправки закрепляют непосредственно в законе право бенефициаров, владеющих российскими ЭЗО через ИХК, передать иным лицам право на вступление в прямое владение частью акций или доли в ЭЗО (до этого возможность частичной передачи права на вступление в прямое владение законом урегулирована не была).
Приняты поправки о совершенствовании механизма СЗПК.
Одно из ключевых изменений ― меры поддержки не будут предоставляться российским юридическим лицам, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного участия иностранных юридических лиц, в том числе местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, используемых для промежуточного (офшорного) владения активами в РФ, в совокупности превышает 25%.
Среди других поправок:
уточняются требования к инвестиционным проектам;
организация, реализующая инвестиционный проект, сможет изменять в СЗПК сроки реализации проекта или состав объектов по согласованию с рабочей группой по содействию реализации новых инвестиционных проектов;
компании смогут изменить состав инвестиционного проекта, если сохранят минимальные пороги капиталовложений и не увеличат объем возмещения затрат;
закрепляется необходимость оценки соответствия инвестиционного проекта с учетом вносимых изменений в СЗПК критериям эффективного использования средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ для оказания государственной поддержки;
разрешение споров между сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений в рамках арбитража (третейского разбирательства) не допускается.
Предусматривается обязательная маркировка спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 10% от объема готовой продукции в соответствии с перечнем Правительства РФ (будет утвержден).
Организации, занимающиеся производством и оборотом спиртосодержащей непищевой продукции, а также ИП, закупающие и продающие в розницу такую продукцию, будут обязаны предоставлять сведения об объемах производства и оборота продукции в соответствующую государственную информационную систему.
Кроме того, документом устанавливается ограничение для обособленных подразделений организаций на совмещение деятельности по производству спиртосодержащей непищевой продукции с деятельностью по производству алкогольной продукции.
Будет ратифицировано соглашение с Беларусью о признании цифровой подписи.
Соглашение было подписано в Москве 15 апреля. Документ предусматривает взаимное признание сторонами электронной цифровой подписи в электронных документах, созданных в России и Беларуси.
Соглашение не затрагивает случаи, когда оба участника трансграничного электронного взаимодействия являются государственными органами и субъектами банковских и платежных правоотношений.
Действие механизма «зонтичных» поручительств могут продлить.
Программу начали реализовывать осенью 2021 года.
«Зонтичные» поручительства — один из самых востребованных у представителей бизнеса инструментов, он способствует снижению ставки кредитования. Покрывая до 50% от суммы кредита, поручительства позволяют предпринимателям успешно получать кредиты у партнеров Корпорации МСП.
табачной продукции, если она была без маркировки по состоянию на 30 июня 2020 года и маркирована до 1 декабря 2020 года;
табачной продукции, если она была без маркировки по состоянию на 30 июня 2021 года и маркирована до 1 июля 2021 года;
никотинсодержащей продукции, если она была без маркировки по состоянию на 1 марта 2022 года и маркирована до 1 октября 2023 года;
никотинсодержащей продукции, если она была без маркировки по состоянию на 15 декабря 2022 года и маркирована до 1 декабря 2023 года.
Запрет вводится с целью выведения из оборота контрафактной табачной продукции, на которую нанесли неучтенную маркировку
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Пакет законопроектов о введении штрафов за утечку персональных данных принят в третьем чтении
Первый законопроект предусматривает поправки к КоАП РФ, а второй — к УК РФ.
Напомним, что законопроекты были приняты в первом чтении еще в январе 2024 года.
Ко второму чтению был внесен ряд правок.
Рассмотрим итоговый вариант.
В КоАП РФ предлагается установить «градацию ответственности» в зависимости от объема утечки персональных данных (ПД).
Штрафы для юридических лиц составят:
от 3 до 5 млн руб., если утечка касается от 1 до 10 тыс. субъектов ПД и/или от 10 до 100 тыс. идентификаторов;
от 5 до 10 млн руб. за утечку от 10 до 100 тыс. субъектов ПД и/или от 100 тыс. до 1 млн идентификаторов;
от 10 до 15 млн руб., если произошла утечка свыше 100 тыс. субъектов ПД и/или свыше 1 млн идентификаторов.
За утечку информации, включающей специальные категории ПД (например, данные о состоянии здоровья), законопроектом вводится штраф от 10 до 15 млн руб.
За утечку биометрических ПД штраф может составить от 15 до 20 млн руб.
За повторное нарушение при утечке ПД для юридических лиц предусматриваются оборотные штрафы в размере от 1% до 3% совокупного размера суммы выручки либо размера собственных средств кредитной организации, но не менее 20 млн руб. и не более 500 млн руб. (при повторной утечке специальных ПД или биометрических ПД — не менее 25 млн руб. и не более 500 млн руб.).
В то же время в отношении оборотных штрафов установлены смягчающие обстоятельства.
Так, наказание будет назначаться в размере 1/10 минимального размера штрафа, но не менее 15 млн руб. и не более 50 млн руб. в случае выполнения до момента вынесения постановления о наложении административного штрафа одновременноследующих условий:
оператор ежегодно инвестировал не менее 0,1% годовой выручки в информационную безопасность (ИБ) на протяжении трех лет при условии, что у нее есть лицензия ФСБ России на разработку систем с использованием криптографии или она привлекает организацию, обладающую такой лицензией;
оператор соблюдал требования к защите ПД при их обработке при условии документального подтверждения указанного факта;
Также вводится отдельная ответственность за неуведомление/несвоевременное уведомление Роскомнадзора о намерении осуществлять обработку ПД (для юридических лиц — штраф от 100 до 300 тыс. руб.), неуведомление/несвоевременное уведомление Роскомнадзора о факте утечки ПД (для юридических лиц — штраф от 1 до 3 млн руб.).
Кроме того, скорректирована ответственность за обработку ПД в случаях, не предусмотренных законодательством РФ, либо обработку ПД, несовместимых с целями сбора ПД (штраф может составить от 150 до 300 тыс. руб., при повторном нарушении — от 300 до 500 тыс. руб.)
Также скорректирована ответственность за нарушение требований в области размещения и обработки биометрических ПД, в частности введены новые составы правонарушений:
Нарушение порядка обработки биометрических ПД в ЕБС/порядка обработки биометрических ПД, векторов ЕБС/требований к информационным технологиям и техническим средствам, предназначенным для обработки биометрических ПД
От 500 тыс. до 1 млн руб.
Непринятие организационных и технических мер по обеспечению безопасности биометрических ПД при их обработке
От 1 до 1,5 млн руб.
Обработка биометрических ПД, векторов ЕБС для аутентификации физических лиц в информационных системах государственных органов, организаций, информационной системе ЦБ РФ без аккредитации либо в том случае, если аккредитация приостановлена или прекращена
От 1 до 2 млн руб.
Отказ в заключении, исполнении, изменении или расторжении договора с потребителем в связи с отказом потребителя от прохождения идентификации и/или аутентификации с использованием его биометрических ПД теперь повлечет за собой штраф для юридических лиц от 200 до 500 тыс. руб.
Помимо этого, скорректирована ответственность за нарушение требований к использованию радиочастотного спектра, правил радиообмена или использования радиочастот, несоблюдение норм или параметров радиоизлучения.
Поправки к КоАП РФ вступят в силу по истечении 180 дней с даты официального опубликования закона.
В части поправок к УК РФ предлагается предусмотреть отдельную статью, предусматривающую ответственность за следующие преступления в области ПД:
Незаконные использование и/или передача, сбор и/или хранение ПД компьютерной информации, содержащей персональные данные, полученной незаконным путем
Штраф до 300 тыс. руб. либо принудительные работы/лишение свободы на срок до четырех лет
То же деяние, совершенное в отношении компьютерной информации, содержащей специальные категории ПД, данные несовершеннолетних и/или биометрические ПД
Штраф до 700 тыс. руб. либо принудительные работы/лишение свободы на срок до пяти лет
Вышеназванные деяния, сопряженные с трансграничной передачейкомпьютерной информации, содержащей ПД, и/или трансграничным перемещением носителей информации, содержащих ПД
Штраф до 2 млн руб. и лишение свободы на срок до восьми лет
Создание/обеспечение функционирования информационных ресурсов, заведомо предназначенных для незаконного хранения, передачи компьютерной информации, содержащей ПД
Штраф до 700 тыс. руб. либо штраф в размере до 700 тыс. руб. и принудительные работы/лишение свободы на срок до пяти лет
* Более жесткие меры ответственности предусмотрены для случаев совершения преступлений с отягчающими обстоятельствами (группой лиц по предварительному сговору, с причинением крупного ущерба и т. д.)
Статья не будет распространяться на случаи обработки ПД физическими лицами исключительно для личных и семейных нужд.
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Правительство РФ определило основные направления государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года
Они будут использоваться в качестве целевого ориентира при подготовке нормативных правовых актов и других регулирующих и плановых отраслевых документов.
Государственная политика в этой сфере будет основываться на действующей системе, при этом она будет нацелена на дальнейшее повышение достоверности, своевременности и комплексности информации о деятельности экономических субъектов.
К 2030 году должен быть принят базовый комплект федеральных стандартов бухгалтерского учета. В него, помимо уже принятых стандартов, должны войти стандарты бухгалтерского учета доходов, расходов, биологических активов, финансовых активов и обязательств.
Для дальнейшего развития государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности предлагается расширить его наполнение за счет включения консолидированной финансовой отчетности организаций, раскрываемой информации об устойчивости, а также промежуточной финансовой отчетности организаций.
Кроме того, планируется внедрить технологические решения, позволяющие учитывать особенности формирования финансовой отчетности организаций, представлять аудиторские заключения об отчетности в электронном виде, расширить перечень инструментов контроля качества отчетности, включаемой в этот информационный ресурс.
АС Уральского округа: исчисление НДФЛ при получении в дар от близкого родственника коммерческой недвижимости
Дочь получила в дар от своей материи (ИП) объекты коммерческой недвижимости.
На момент оформления договора дарения дочь не являлась ИП, однако на момент регистрации перехода права собственности в ЕГРН уже имела статус ИП.
НДФЛ при получении этих объектов исчислен не был ― дочь воспользовалась освобождением, предусмотренным для получения недвижимого имущества в дар от близкого родственника (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
По мнению же налоговой инспекции, которая провела в отношении ИП выездную проверку, указанная льгота не применима к ситуации, когда в дар передается имущество, используемое для коммерческой деятельности.
В итоге инспекция начислила НДФЛ с рыночной стоимости объектов, определенной по результатам экспертной оценки.
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали ИП, указав, что для применения льготы значение имеет лишь наличие близкого родства между дарителем и одаряемым независимо от порядка использования подаренного имущества в личных или коммерческих целях.
Однако суд кассационной инстанции согласился с начислением налога, сделав следующие выводы:
положения НК РФ об освобождении от НДФЛ в случае получения имущества в дар от близких родственников подлежат применению в системном единстве с иными положениями, регулирующими налогообложение физических лиц, в том числе обладающих статусом ИП;
если даритель ― ИП дарит объекты коммерческой недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого ― близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению;
в период дарения имущества даритель (мать) являлась ИП, предметом дарения выступили объекты недвижимости, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности, а не для личных нужд;
довод о том, что дочь не являлась ИП на дату договора дарения, не принимается, поскольку отсутствие государственной регистрации гражданина в качестве ИП само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой. Кроме того, на дату регистрации права собственности в ЕГРН статус ИП уже был получен;
по факту полученное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой активы, которые предполагается использовать в целях извлечения прибыли.
В то же время, поскольку вопрос о корректности расчета налога в нижестоящих судах не рассматривался, дело было отправлено на новое рассмотрение.
Стоит также отметить, что ИП подала жалобу на решение суда кассационной инстанции в ВС РФ, так что не исключено, что вопрос применения освобождения при получении коммерческой недвижимости в дар от близких родственников станет предметом рассмотрения высшей судебной инстанции.