Новое техническое руководство ОЭСР по Pillar 2
2 февраля 2023 года ОЭСР выпустила техническое руководство, которое должно помочь правительствам в реализации международной налоговой реформы в части 15%-ного глобального минимального налога для международных групп компаний (МГК).
Напомним, что в декабре 2022 года были также опубликованы (см. в выпуске LT от 22 декабря 2022 года):
- Руководство по оговоркам и освобождению от уплаты штрафов (Guidance on Safe Harbours and Penalty Relief);
- проект Информационной декларации (GloBE Information Return);
- проект механизмов повышения налоговой определенности для налогоплательщиков (Tax Certainty for the GloBE Rules).
Таким образом, ОЭСР завершила работу над программой реализации мер по предотвращению размывания налоговой базы (GloBE Implementation Framework).
Документ затрагивает в том числе следующие аспекты:
- рекомендации по разработке национальных минимальных налогов (QDMTT), позволяющих стране ― источнику дохода взимать собственный налог по правилам GloBE, не допуская утечки налоговых доходов за рубеж в результате применения к возникающим в этой стране доходам основных правил GloBE. В том числе при расчете QDMTT предлагается не относить к «охватываемым налогам» (covered taxes), уменьшающим налоговую базу, суммы налогов, уплаченных:
- контролирующим лицом с прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), расположенной в стране, где введен QDMTT;
- головным офисом в своей юрисдикции с прибыли иностранного постоянного представительства, расположенного в стране, где введен QDMTT.
Таким образом, юрисдикция, применяющая QDMTT, будет обладать преимущественным правом на налогообложение доходов своих субъектов (constituent entities);
- применение правил GloBE, если материнская компания не составляет консолидированную финансовую отчетность, например, если этого не требует соответствующий стандарт бухгалтерского учета (deemed consolidation test);
- новые рекомендации о расчете дополнительного налога (top-up tax), включая:
- переходные положения;
- налогообложение при отсутствии в юрисдикции прибыли, рассчитанной по правилам GloBE, в том числе порядок расчета и уплаты налога, если в периоде получен чистый операционный убыток;
- порядок налогообложения доходов, полученных должником при прощении задолженности, а также дивидендов по некоторым финансовым инструментам и др.;
- применение правил GloBE к страховым организациям;
- учет налога GILTI (global intangible low-taxed income) для целей исполнения GloBE в качестве налога на прибыль КИК. Этот налог взимается в США с иностранных доходов, помимо прибыли КИК, превышающих «нормальную» доходность, по которым не был уплачен существенный налог за пределами США.
Техническое руководство будет включено в обновленную версию Комментариев к Модельным правилам ОЭСР по Pillar 2, которая будет опубликована позднее.
Планируется, что в дальнейшем ОЭСР продолжит публиковать разъяснения в рамках Pillar 2.
Руководство ОЭСР по взаимосогласительной процедуре и предварительным соглашениям о ценообразовании
1 февраля 2023 года ОЭСР опубликовала руководство по проведению многосторонней взаимосогласительной процедуры (MAP) и заключению предварительных соглашений о ценообразовании для целей налогообложения (APA).
Документ представляет собой необязательные рекомендации для налоговых органов и налогоплательщиков, основанные на текущей практике в разных странах.
Минфин России: ставка НДС 0% может применяться при реализации продукции через иностранного трейдера за пределами ЕАЭС в пользу конечного покупателя на территории ЕАЭС
Минфин России прокомментировал следующую ситуацию:
- российская компания приобретает сырье у другой российской организации и перепродает его через иностранного трейдера;
- трейдер находится за пределами ЕАЭС (резидент ОАЭ) и не имеет присутствия в странах Таможенного союза;
- конечным покупателем и грузополучателем сырья является белорусская организация;
- товар хранится на складе первоначального продавца и поставляется напрямую из РФ в Беларусь, то есть не покидает таможенную территорию Таможенного союза и не помещается под таможенный режим свободной таможенной зоны.
По мнению ведомства, в этой ситуации может применяться ставка НДС 0%, если российская компания представит в налоговый орган необходимые документы (договоры поставки, банковские выписки о поступлении выручки, должным образом оформленные заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, транспортные документы и др.).
При этом косвенные налоги будут уплачиваться белорусским грузополучателем.
В Госдуму РФ внесен законопроект, в соответствии с которым судоремонтным заводам могут разрешить использовать нулевую ставку НДС
Напомним, летом прошлого года Президент России Владимир Путин поставил задачу добиться, чтобы как можно больше операций по оснащению, дооборудованию и ремонту судов проводилось в России.
На этой неделе на заседании Правительства РФ появилась информация, что в рамках исполнения этого поручения были подготовлены поправки к НК РФ, устанавливающие для судоремонтных заводов нулевую ставку НДС.
Теперь соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.
Данная льгота будет действовать для предприятий, которые занимаются ремонтом судов при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
Условием применения льготы должно стать реинвестирование не меньше 20% выручки на протяжении семи лет.