2 февраля 2023 года ОЭСР выпустила техническое руководство, которое должно помочь правительствам в реализации международной налоговой реформы в части 15%-ного глобального минимального налога для международных групп компаний (МГК).
Напомним, что в декабре 2022 года были также опубликованы (см. в выпуске LT от 22 декабря 2022 года):
Таким образом, ОЭСР завершила работу над программой реализации мер по предотвращению размывания налоговой базы (GloBE Implementation Framework).
Документ затрагивает в том числе следующие аспекты:
рекомендации по разработке национальных минимальных налогов (QDMTT), позволяющих стране ― источнику дохода взимать собственный налог по правилам GloBE, не допуская утечки налоговых доходов за рубеж в результате применения к возникающим в этой стране доходам основных правил GloBE. В том числе при расчете QDMTT предлагается не относить к «охватываемым налогам» (covered taxes), уменьшающим налоговую базу, суммы налогов, уплаченных:
- контролирующим лицом с прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), расположенной в стране, где введен QDMTT;
- головным офисом в своей юрисдикции с прибыли иностранного постоянного представительства, расположенного в стране, где введен QDMTT.
Таким образом, юрисдикция, применяющая QDMTT, будет обладать преимущественным правом на налогообложение доходов своих субъектов (constituent entities);
применение правил GloBE, если материнская компания не составляет консолидированную финансовую отчетность, например, если этого не требует соответствующий стандарт бухгалтерского учета (deemed consolidation test);
новые рекомендации о расчете дополнительного налога (top-up tax), включая:
- переходные положения;
- налогообложение при отсутствии в юрисдикции прибыли, рассчитанной по правилам GloBE, в том числе порядок расчета и уплаты налога, если в периоде получен чистый операционный убыток;
- порядок налогообложения доходов, полученных должником при прощении задолженности, а также дивидендов по некоторым финансовым инструментам и др.;
применение правил GloBE к страховым организациям;
учет налога GILTI (global intangible low-taxed income) для целей исполнения GloBE в качестве налога на прибыль КИК. Этот налог взимается в США с иностранных доходов, помимо прибыли КИК, превышающих «нормальную» доходность, по которым не был уплачен существенный налог за пределами США.
Техническое руководство будет включено в обновленную версию Комментариев к Модельным правилам ОЭСР по Pillar 2, которая будет опубликована позднее.
Планируется, что в дальнейшем ОЭСР продолжит публиковать разъяснения в рамках Pillar 2.
Руководство ОЭСР по взаимосогласительной процедуре и предварительным соглашениям о ценообразовании
1 февраля 2023 года ОЭСР опубликовала руководство по проведению многосторонней взаимосогласительной процедуры (MAP) и заключению предварительных соглашений о ценообразовании для целей налогообложения (APA).
Документ представляет собой необязательные рекомендации для налоговых органов и налогоплательщиков, основанные на текущей практике в разных странах.
Минфин России: ставка НДС 0% может применяться при реализации продукции через иностранного трейдера за пределами ЕАЭС в пользу конечного покупателя на территории ЕАЭС
Минфин России прокомментировал следующую ситуацию:
российская компания приобретает сырье у другой российской организации и перепродает его через иностранного трейдера;
трейдер находится за пределами ЕАЭС (резидент ОАЭ) и не имеет присутствия в странах Таможенного союза;
конечным покупателем и грузополучателем сырья является белорусская организация;
товар хранится на складе первоначального продавца и поставляется напрямую из РФ в Беларусь, то есть не покидает таможенную территорию Таможенного союза и не помещается под таможенный режим свободной таможенной зоны.
По мнению ведомства, в этой ситуации может применяться ставка НДС 0%, если российская компания представит в налоговый орган необходимые документы (договоры поставки, банковские выписки о поступлении выручки, должным образом оформленные заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, транспортные документы и др.).
При этом косвенные налоги будут уплачиваться белорусским грузополучателем.
В Госдуму РФ внесен законопроект, в соответствии с которым судоремонтным заводам могут разрешить использовать нулевую ставку НДС
Напомним, летом прошлого года Президент России Владимир Путин поставил задачу добиться, чтобы как можно больше операций по оснащению, дооборудованию и ремонту судов проводилось в России.
На этой неделе на заседании Правительства РФ появилась информация, что в рамках исполнения этого поручения были подготовлены поправки к НК РФ, устанавливающие для судоремонтных заводов нулевую ставку НДС.
Теперь соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.
Данная льгота будет действовать для предприятий, которые занимаются ремонтом судов при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
Условием применения льготы должно стать реинвестирование не меньше 20% выручки на протяжении семи лет.