ЦБ РФ решил вдвое увеличить число российских экспортеров, отчитывающихся перед ним о своих активах
Регулятор предложил включить в список компании с экспортной выручкой или среднемесячной задолженностью по обязательствам перед нерезидентами в 2023 году свыше 1 млрд долл. США.
Перечень таких компаний не будет публиковаться в широком доступе.
Кроме того, ЦБ РФ разместил проект состава, формы, сроков отчетности.
Компании должны будут направлять информацию не только об активах и обязательствах в иностранной валюте, но и об остатках на рублевых счетах в иностранных банках, а также о задолженности в рублях перед нерезидентами.
Срок предоставления информации должен составить не более 15 рабочих дней с окончания отчетного месяца.
ФНС России: представление уведомления об участии в иностранной компании, «переехавшей» в САР, но пока не исключенной из иностранного реестра юридических лиц
Иностранная компания, не исключенная из реестра компаний в иностранной юрисдикции, не теряет правоспособность на территории иностранного государства, даже если она зарегистрирована в российском САР.
В связи с этим, по мнению ведомства, предусмотренные в отношении КИК обязанности (глава 3.4 НК РФ) должны исполняться контролирующим лицом до момента исключения иностранной компании из иностранного реестра юридических лиц.
При этом дата исключения из иностранного реестра будет считаться датой прекращения участия в иностранной компании.
Соответственно, до этого момента:
- при наличии оснований контролирующим лицом представляются уведомление о КИК и финансовые документы в отношении иностранных компаний, сохраняющих правоспособность на территории иностранных юрисдикций;
- не требуется представление контролирующим лицом уведомлений об участии с иными кодами при отсутствии неточностей/ошибок или изменений доли/порядка участия.
При исключении иностранной компании из зарубежного реестра не позднее трех месяцев с даты исключения налогоплательщиком представляется уведомление об участии с основанием его подачи «Прекращение участия» (цифровой код «3»).
Сведения о регистрации иностранной компании в САР не подлежат отражению ни в уведомлении об участии в иностранной организации, ни в уведомлении о КИК.
Сбор налога на сверхприбыль в 2023 году достиг 315 млрд руб.
В бюджете было заложено 300 млрд руб., на сегодняшний день собрано 315 млрд руб.
Напомним, закон о введении налога на сверхприбыль был подписан в августе этого года.
Более подробно см. в нашем специальном выпуске.
АС Приморского края: налогоплательщик намеренно занижал выручку от реализации — по устной договоренности с иностранным покупателем часть выручки направлялась на счета офшорных компаний
Налоговая инспекция выявила занижение налогоплательщиком выручки от оказания услуг по перевалке экспортных грузов в морских портах.
Так, в ходе проверки было установлено, что по устной договоренности с одним из заказчиков (Кипр) часть выручки не отражалась в России и переводилась им на счета двух офшорных компаний (Панама), а затем — физическим лицам (руководителю/члену совета директоров налогоплательщика и их родственникам/супругам).
Суд первой инстанции согласился с инспекцией, принимая во внимание в том числе следующие факты:
- наличие устной договоренности о переводе части выручки от оказания услуг на офшорные компании письменно подтвердил бывший директор кипрского заказчика;
- для придания видимости законности перечислений между кипрским заказчиком и офшорными компаниями были заключены договоры об оказании услуг, однако в действительности никакие услуги офшорными компаниями не оказывались;
- офшорные компания обладали признаками технических компаний и использовались для сокрытия средств иностранных клиентов от налогообложения, что подтверждается имеющимися в открытом доступе материалами расследования, получившего название Раnаmа Papers;
- стоимость услуг перевалки угля для кипрского заказчика была ниже, чем для остальных клиентов, а убедительных причин такого отклонения налогоплательщик не представил;
- офшорные компании были связаны с конечными получателями средств — один из них являлся уполномоченным хранителем финансовой отчетности;
- конечные получатели денежных средств уклонились от допроса и не представили надлежащих пояснений и документов, раскрывающих происхождение денежных средств;
- кроме того, физические лица — конечные получатели средств не сообщили российским налоговым органами о наличии у них зарубежных счетов, что может свидетельствовать о намеренном сокрытии ими информации о движении денежных средств на счетах, находящихся за пределами РФ.
С учетом приведенных фактов суд пришел к выводу о наличии согласованных действий, выразившихся в том, что часть валютной выручки налогоплательщика намеренно перечислялась кипрским заказчиком на счета офшорных компаний, которые в дальнейшем направляли денежные средства на личные счета аффилированных физических лиц в иностранных банках.
В итоге сумма средств, полученных физическими лицами от офшорных компаний (около 500 млн руб.), была квалифицирована в качестве выручки налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль и НДС.
Вопрос о налоге у источника, налогообложении доходов физических лиц, а также о нарушении валютного законодательства, судя по тексту судебного решения, в деле не ставился.
ФНС России: с 1 января будет введена блокировка операций по счетам за непредставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций
Напомним, с 1 января 2024 года применяются новая форма и формат расчета налогового агента по налогу на доходы у источника.
Более подробно см. в выпуске «Новости законодательства» от 31 октября 2023 года.
Ведомство обратило внимание, что налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению.
В налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам.
За его непредставление налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Минфин России: какие статьи СОИДН между Россией и Казахстаном применяются в отношении платежей за пользование локомотивами, вагонами и контейнерами?
Ведомство пояснило, что в целях применения СОИДН такие платежи рассматриваются как доход от коммерческой деятельности, подлежащий налогообложению в зависимости от факта образования постоянного представительства с учетом положений, определяющих порядок налогообложения доходов от деятельности по международной перевозке.
Доходы от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования подлежат налогообложению только в государстве, резидентом которого является получатель доходов.
Минфин России: порядок определения даты получения доходов от погашения иностранных долговых ценных бумаг
Согласно НК РФ доходы от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, признаются по кассовому методу.
Изначально предполагалось, что норма будет действовать до конца 2023 года.
Однако недавними поправками возможность применения кассового метода учета доходов от реализации ценных бумаг была сделана бессрочной.