Налоговые поправки прошли сразу второе и третье чтения
О первой редакции законопроекта мы рассказывали в одном из наших выпусков.
Ко второму чтению текст документа увеличился почти в три раза.
Суммируем ключевые положения.
НДФЛ
Промежуточные выплаты по паям
Доходы от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, будут считаться доходом от операций с ценными бумагами.
Это значит, что к таким доходам с 1 января 2025 года будет применяться специальная шкала ставок НДФЛ (13%/15%), а не общая шкала (13%/15%/18%/20%/22%).
Материальная выгода при приобретении ценных бумаг, паев, долей
НДФЛ с материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов, а также от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций также будет уплачиваться по специальной шкале 13%/15%.
Реализация долей участия в уставном капитале
Однозначно определено, что при реализации долей участия в уставном капитале полученный доход уменьшается на сумму имущественного налогового вычета (сейчас в этой части есть неопределенность трактовки, хотя Минфин России уже подтвердил, что право на применение вычета с 1 января 2025 года сохраняется).
Материальная выгода по жилищным займам/кредитам
Освобождается от НДФЛ материальная выгода в виде экономии на процентах по договору жилищного кредита.
Освобождение будет применяться при соблюдении двух условий:
договор займа/кредита был заключен до 31 декабря 2024 года;
у заемщика должно быть подтвержденное налоговым органом право на имущественный налоговый вычет на строительство или приобретение жилья.
Исчисление агентом НДФЛ по операциям с ценными бумагами
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые агентами по НДФЛ, при расчете налоговой базы по операциям налогоплательщика с ценными бумагами будут обязаны учитывать фактически осуществленные расходы налогоплательщика, связанные с приобретением и хранением указанных ценных бумаг, на основании сведений, переданных ему другим профессиональным участником рынка ценных бумаг.
ФИНВ
Сохранится право на амортизацию объектов, в отношении которых применен ФИНВ, а также на применение в отношении таких объектов амортизационной премии.
Для целей исчисления амортизации первоначальная стоимость таких объектов будет уменьшаться на сумму примененной амортизационной премии и на ФИНВ.
Частичное вступление во владение ЭЗО
Действующие нормы о безналоговом вступлении в прямое владение ЭЗО распространены на случай частичного вступления в ЭЗО.
Также установлен порядок определения стоимости акций/долей ЭЗО при частичном вступлении в ЭЗО ― расходы на приобретение акций/долей ЭЗО будут определяться исходя из суммы расходов на приобретение участия в ЭЗО, исчисленной по уже действующим правилам НК РФ, пропорционально части акций/долей, в отношении которой налогоплательщик в итоге вступил во владение.
Налоговый учет замещения суверенных еврооблигаций РФ
В случае замещения еврооблигаций РФ налоговая база по такой операции определяться не будет.
При продаже замещающих еврооблигаций РФ расходами на их приобретение будут признаваться документально подтвержденные затраты на приобретение замещаемых еврооблигаций РФ, которыми налогоплательщик владел до обмена.
Замещение еврооблигаций РФ не будет прерывать срок их нахождения в собственности налогоплательщика ― физического лица.
Такие правила будут применяться в ситуации, когда еврооблигации РФ принадлежали налогоплательщику (или его КИК ― для физических лиц) по состоянию на 1 марта 2022 года.
Акцизы
Сладкие напитки
Подакцизными сахаросодержащими напитками будут признаваться напитки, упакованные не только в потребительскую упаковку, но и в транспортную упаковку.
Количество углеводов в пищевой ценности напитка для его признания подакцизным не изменится ― 5 гр. на 100 мл напитка (в первой редакции предлагалось уменьшить до 2 гр. на 100 мл).
В то же время подакцизными теперь смогут считаться обогащенная пищевая продукция и квасы.
Ставка акциза увеличится с 7 до 10 руб. за 1 л.
Индексация ставок
Предусматривается очередная индексация ставок акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию, сидр, пуаре, медовуху и пиво, сигареты, нефтепродукты.
НДС
Реализация племенного скота
Вводится ставка НДС в размере 10% для операций по реализации племенного скота и рыбы, а также семени племенного скота, эмбрионов племенного скота и рыб.
Льготная ставка будет применяться при наличии племенного свидетельства (паспорта).
Напомним, до конца 2024 года такие операции освобождаются от уплаты НДС.
Счета-фактуры для УСН и ЕСХН
Налогоплательщики, применяющие УСН или ЕСХН, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, не будут оформлять счета-фактуры.
Налог на имущество
Вводятся две новые льготы (освобождение от уплаты налога) для:
территориальных сетевых организаций ― в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения;
для организаций, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии из возобновляемых источников ― в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.
Кроме того, предлагается продлить до 1 января 2030 года возможность для компаний уменьшать налог на имущество на сумму инвестиций в строительство инфраструктуры воздушного транспорта, а также судоходных и портовых сооружений.
Страховые взносы
Вносятся изменения в порядок применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% в отношении выплат, превышающих МРОТ.
Теперь льготный тариф будет применяться к ежемесячным выплатам, превышающим полтора МРОТ (сейчас ― один МРОТ).
Пени
В 2025 году пени будут рассчитываться следующим образом:
в течение первых 30 календарных дней просрочки ― исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
начиная с 31-го дня просрочки по 90-й день ― исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;
начиная с 91-го дня просрочки ― исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Напомним, в 2024 году пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Не будут начисляться пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС в соответствующий календарный день просрочки, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Другие поправки
Налог на прибыль с процентов по государственным ценным бумагам, а также по обращающимся облигациям российских организаций увеличится с 15% до 20%.
Уточняется размер государственной пошлины за регистрацию за государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс, а также за регистрацию отдельных договоров и выдачу некоторых лицензий.
Налоги на нефтяную отрасль не будут рассчитываться на основе индекса СПбМТСБ и котировки Brent с учетом дисконта.
Продлевается на пять лет льгота по НДПИ (за счет обнуления коэффициента Кц) для залежей углеводородного сырья, отнесенных к баженовским продуктивным отложениям, степень выработанности которых по состоянию на 1 января 2020 года составляет более 1%.
В 2025 году отменяется надбавка к НДПИ на природный газ в размере 50 млрд руб. в месяц для «Газпрома».
При перерегистрации бизнеса в новом регионе придется уплачивать налог по УСН по ставке, предусмотренной для старого региона (если она была выше), в течение еще трех налоговых периодов (это поправка нацелена на борьбу с «налоговой миграцией» ― перерегистрацией бизнеса в регионах, предоставляющих льготные ставки по УСН).
С 2025 года все регионы получат право вводить АУСН.
Принят закон о ратификации нового СОИДН с Малайзией
Новый договор установит общую ставку налога у источника на дивиденды — 15%. Пониженная ставка 10% будет предусмотрена для получателей, которые владеют не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды.
Также ставка 10% будет действовать для:
процентных доходов;
роялти.
По дивидендам и процентам также предусмотрены исключения для правительств и государственных компаний.
Полномочия оказывать поддержку российским организациям, осуществляющим комплексное строительство промышленных объектов за рубежом, получит Минпромторг России.
Он также установит требования к минимальной доле российской промышленной продукции (в стоимостном и/или количественном выражении), используемой при комплексном строительстве за рубежом.
Ряд временных мер поддержки будет переведен в категорию постоянных, включая:
возможность заключения договора мены одного или нескольких участков для реализации масштабных инвестиционных проектов или размещения социальных, инфраструктурных, коммунальных и культурных объектов;
возможность изменения по соглашению сторон на основании решения Правительства РФ, субъекта РФ или местной администрации существенных условий контракта, если при его исполнении возникли независящие от сторон обстоятельства, влекущие за собой невозможность его исполнения;
возможность для патентных поверенных регистрироваться в специальном реестре без оплаты государственной пошлины в течение одного рабочего дня после аттестации.
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Банки смогут апробировать варианты идентификации для удаленного открытия вкладов
В Госдуму РФ внесен правительственный законопроект об установлении экспериментального правового режима, когда банки могут апробировать разные способы удаленной идентификации, чтобы клиент мог открыть вклад, не присутствуя в банке лично.
Благодаря этому режиму банки смогут «апробировать наиболее оптимальные способы удаленной идентификации, что позволит расширить возможности российских кредитных организаций».
Программу этого экспериментального режима должен будет утвердить ЦБ РФ.
Правительство РФ дополнило перечень товаров двойного назначения, которые запрещено вывозить в недружественные страны
В список включили электрические двигатели и генераторы, электрические аккумуляторы, электрогенераторные установки и вращающиеся электрические преобразователи, аппаратуру для передачи или приема голоса, изображений либо других данных, радиолокационную и радионавигационную аппаратуру, интегральные электросхемы.
Правила определения акциза в отношении некоторых видов табака хотят изменить
Правительство РФ внесло в Госдуму РФ законопроект, которым предлагается внести поправки в правила определения акциза в отношении табака (изделия с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания.
Законопроектом предлагается установить, что налоговая база по акцизу в отношении табака (изделия с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания, определяется как масса табака, прошедшего послеуборочную и другую промышленную обработку, и добавленных в него при изготовлении ингредиентов.
Согласно пояснительной записке предлагаемый законопроектом порядок расчета налоговой базы является техническим уточнением и не меняет существующие принципы исчисления акциза.
ФНС России дополнит правила заполнения уведомления об участии в иностранной организации
ФНС России подготовила поправки к порядку заполнения уведомления об участии в иностранной организации (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
Поправки касаются представления уведомления в случае редомициляции иностранной организации.
Редомициляция является основанием для представления налогоплательщиком повторного уведомления об участии в иностранной организации.
Обновленный порядок учитывает, что при редомициляции иностранной организации из одной иностранной юрисдикции в другую подается уточненное уведомление с указанием кода «6» в поле «Основание подачи уведомления (код)».
Минфин России: учет стоимостных (ценовых) разниц при возврате товарного кредита
Согласно нормам НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа.
Следовательно, возникающие положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы при возврате товарного кредита не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Минфин России: применение льготного тарифа страховых взносов в случае утраты и восстановления ИТ-аккредитации в одном периоде
Ведомство рассмотрело вопрос о применении льготного тарифа в ситуации, когда в рамках одного периода ИТ-аккредитация была сначала аннулирована, а затем предоставлена вновь.
Аннулирование ИТ-аккредитации привело к утрате права на применение льготы с первого числа месяца соответствующего года ― организация была обязана произвести перерасчет страховых взносов исходя из общего тарифа.
В то же время, учитывая предоставление ИТ-аккредитации вновь, в случае выполнения условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности за расчетный период организация вправе применить льготный тариф с месяца возобновления государственной аккредитации.
Минфин России: включение в таможенную стоимость комиссии агента за перевод денежных средств
Действующее регулирование не предусматривает необходимость включения в таможенную стоимость товаров расходов покупателя, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в том числе вызванных невозможностью перечисления российским покупателем оплаты напрямую продавцу товаров.
Вместе с тем необходимо учитывать, что по итогам таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, в том числе расходов на оплату услуг агента, имеют иной действительный экономический смысл.
В этом случае решение принимается таможенным органом исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств, в том числе таких, как наличие требования продавца товаров осуществлять их приобретение через лиц, соответствующих определению термина «посредники (агенты) по продаже», приведенному в Положении о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к ЦФУ (утверждено Решением Коллегии ЕЭК от 15 июля 2014 года № 112).
Минфин России: применение льготных тарифов страховых взносов резидентами ТОР в отношении выплат сотрудникам, занятым на новом рабочем месте и работающим на условиях неполного рабочего времени
Резиденты ТОР вправе применять льготный тариф в размере 7,6% в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
Минфин России пояснил, что льгота применяется в отношении выплат работнику, занятому (в том числе на условиях неполного рабочего времени) на новом рабочем месте, которое создано для исполнения соглашения об осуществлении деятельности и предусмотрено штатным расписанием резидента ТОР.