Минцифры России установило формы справок, которые представляют российские организации, осуществляющие деятельность в области ИТ, для получения государственной аккредитации
Приказом утверждены формы:
- справки о всех доходах, полученных ИТ-организацией от физических и юридических лиц от ИТ-деятельности;
- справки, подтверждающей наличие 30%-й доли расходов, произведенных ИТ-организацией от данной деятельности;
- справки о всех расходах, произведенных в результате осуществления деятельности в области ИТ;
- справки о доходах, полученных от физических и юридических лиц от деятельности в области ИТ.
ФНС России: с 30 июня изменяется порядок определения налогового органа, который принимает решение об отсрочке/рассрочке по налогам
Если сумма в заявлении не превышает 50 млн руб., то его рассмотрит региональное УФНС по месту нахождения лица.
Если сумма больше или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки, то заявление рассмотрит Межрегиональная инспекция по управлению долгом.
Если сумма больше или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки, то заявление рассмотрит Межрегиональная инспекция по управлению долгом.
Минфин России: включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Практика включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров продолжает активно развиваться. Статистика судебных споров складывается не в пользу декларантов.
Недавно Минфин России опубликовал разъяснения по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость. Ведомство пояснило, что в соответствии с ТК ЕАЭС цена, фактически уплаченная за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу ЕАЭС, в связи с чем перечисляемые дивиденды или иные платежи, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут «позиционироваться» органами контроля по-разному.
Например, если российский покупатель осуществляет внешнеторговые закупки товаров у зарубежного контрагента, который при этом является единственным акционером/участником этого покупателя, то дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость дохода, который прямо или косвенно причитается продавцу товаров.
По мнению ведомства, решение о включении/невключении дивидендов в таможенную стоимость находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий. Это предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер ― плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Недавно Минфин России опубликовал разъяснения по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость. Ведомство пояснило, что в соответствии с ТК ЕАЭС цена, фактически уплаченная за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу ЕАЭС, в связи с чем перечисляемые дивиденды или иные платежи, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут «позиционироваться» органами контроля по-разному.
Например, если российский покупатель осуществляет внешнеторговые закупки товаров у зарубежного контрагента, который при этом является единственным акционером/участником этого покупателя, то дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость дохода, который прямо или косвенно причитается продавцу товаров.
По мнению ведомства, решение о включении/невключении дивидендов в таможенную стоимость находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий. Это предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер ― плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
ФНС России отметила детали налогообложения электростанций
Напомним, с 2019 года объектом обложения налогом на имущество организаций является только недвижимость.
Ведомство отметило, что единый недвижимый комплекс представляет собой совокупность объединенных одним назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически.
В том числе это могут быть линейные объекты (линии электропередачи, трубопроводы и др.) либо иные объекты, расположенные на одном земельном участке, если в ЕГРН зарегистрировано право собственности на их совокупность в целом как одну недвижимую вещь.
Судебная практика развивается в том направлении, что отдельные виды электростанций представляют недвижимое имущество.
При этом спорные объекты оборудования, отраженные по решению организации в бухгалтерском учете как движимые вещи (например, электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства) и входящие в состав электростанций, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи.
Квалификация в качестве самостоятельного движимого имущества соответствующего оборудования, без которого невозможна эксплуатация по назначению комплекса сооружений электростанции, признана искусственным разделением.
Также напомним, в недавно опубликованном письме ФНС России обобщила практику искусственного разделения объектов недвижимости с целью неуплаты налога на имущество. В документе приведен краткий обзор судебных дел, вынесенных в пользу налогового органа.
Более подробно см. в выпуске «Новости законодательства» от 26 июня 2024 года.
Ведомство отметило, что единый недвижимый комплекс представляет собой совокупность объединенных одним назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически.
В том числе это могут быть линейные объекты (линии электропередачи, трубопроводы и др.) либо иные объекты, расположенные на одном земельном участке, если в ЕГРН зарегистрировано право собственности на их совокупность в целом как одну недвижимую вещь.
Судебная практика развивается в том направлении, что отдельные виды электростанций представляют недвижимое имущество.
При этом спорные объекты оборудования, отраженные по решению организации в бухгалтерском учете как движимые вещи (например, электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства) и входящие в состав электростанций, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи.
Квалификация в качестве самостоятельного движимого имущества соответствующего оборудования, без которого невозможна эксплуатация по назначению комплекса сооружений электростанции, признана искусственным разделением.
Также напомним, в недавно опубликованном письме ФНС России обобщила практику искусственного разделения объектов недвижимости с целью неуплаты налога на имущество. В документе приведен краткий обзор судебных дел, вынесенных в пользу налогового органа.
Более подробно см. в выпуске «Новости законодательства» от 26 июня 2024 года.
Минфин России: материальная выгода при приобретении имущественных прав в целях исчисления НДФЛ
В соответствии с НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, считается выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг), ЦФА и/или цифровых прав у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
При этом определение материальной выгоды при приобретении налогоплательщиком имущественных прав не предусмотрено.
При этом определение материальной выгоды при приобретении налогоплательщиком имущественных прав не предусмотрено.
Минфин России: учет невозмещаемых заблокированных активов кредитных организаций
Вопрос, адресованный министерству, заключался в том, требуется ли специальное регулирование порядка налогообложения невозмещаемых заблокированных активов кредитных организаций.
Минфин России придерживается позиции, что не требуется.
Ведомство разъяснило, что если невозмещаемые заблокированные активы кредитных организаций рассматриваются как ссудная и приравненная к ней задолженность, то соответствующие суммы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов через механизм формирования резервов на возможные потери по ссудам (РВПС), порядок исчисления которого определяется ЦБ РФ.
Кроме того, под неполученные проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по невозмещаемым заблокированным активам, а также в отношении иной задолженности (кроме той, в отношении которой формируется РВПС) банки вправе создавать резерв по сомнительным долгам.
Минфин России придерживается позиции, что не требуется.
Ведомство разъяснило, что если невозмещаемые заблокированные активы кредитных организаций рассматриваются как ссудная и приравненная к ней задолженность, то соответствующие суммы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов через механизм формирования резервов на возможные потери по ссудам (РВПС), порядок исчисления которого определяется ЦБ РФ.
Кроме того, под неполученные проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по невозмещаемым заблокированным активам, а также в отношении иной задолженности (кроме той, в отношении которой формируется РВПС) банки вправе создавать резерв по сомнительным долгам.
Минфин России: применение ставки НДС 0% при оказании услуг по железнодорожным перевозкам
Напомним, в апреле этого года был принят закон, которым предусматривается, что ставка НДС 0% не применяется в отношении услуг по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
Возник следующий вопрос ― применяются ли эти изменения в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава/контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ?
Ведомство со ссылкой на нормыНК РФ отметило, что порядок применения НДС в отношении вышеуказанных услуг начиная с 1 июля 2024 года не изменится, то есть они по-прежнему будут облагаться по ставке 0% при предоставлении установленного пакета документов.
- перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории РФ;
- налогоплательщик не указан в транспортных, товаросопроводительных и/или иных документах, подтверждающих вывоз/ввоз товаров, в качестве одного из перевозчиков.
Возник следующий вопрос ― применяются ли эти изменения в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава/контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ?
Ведомство со ссылкой на нормыНК РФ отметило, что порядок применения НДС в отношении вышеуказанных услуг начиная с 1 июля 2024 года не изменится, то есть они по-прежнему будут облагаться по ставке 0% при предоставлении установленного пакета документов.
Минфин России: уменьшение резидентом свободного порта Владивосток базы по налогу на прибыль текущего налогового периода, полученную от «неинвестиционной» деятельности, на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах
Согласно положениям НК РФ в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Исключение ― база, к которой в том числе резидентом свободного порта Владивосток применяется ставка 0%.
Ведомство пояснило, что резидент свободного порта Владивосток вправе уменьшить базу по налогу на прибыль текущего налогового периода, полученную от иной, не осуществляемой при исполнении соглашения деятельности, на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но не боле чем на 50%.
Источник: «Гарант», Письмо Минфина России от 25 марта 2024 года № 03-03-06/1/26731
Исключение ― база, к которой в том числе резидентом свободного порта Владивосток применяется ставка 0%.
Ведомство пояснило, что резидент свободного порта Владивосток вправе уменьшить базу по налогу на прибыль текущего налогового периода, полученную от иной, не осуществляемой при исполнении соглашения деятельности, на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но не боле чем на 50%.
Источник: «Гарант», Письмо Минфина России от 25 марта 2024 года № 03-03-06/1/26731