Напомним, что Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 595-ФЗ в отношении некоторых налоговых льгот предусмотрены послабления.
Так, в 2024–2026 годах в отдельных случаях будет применяться не универсальный «черный» список офшоров, недавно пополнившийся всеми недружественными странами, а специальный «черный» список ― он будет действовать для:
применения «санкционной оговорки» при определении налогооблагаемой прибыли КИК (п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ);
освобождения прибыли КИК от налогообложения по критерию активной холдинговой/субхолдинговой компании (абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
освобождения доходов в виде имущества, имущественных прав, полученных безвозмездно от дочерней компании, доля прямого/косвенного участия в которой не менее 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
использования льготы на существенное участие (ставка налога на прибыль 0%) при получении дивидендов от иностранных дочерних компаний (пп. 1 п. 3 и пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект такого «специального» перечня.
По своему содержанию он дублирует классический «черный» список до его пополнения недружественными странами.
Всего список содержит 40 государств и территорий, включая ОАЭ, Королевство Бахрейн, Бермуды, Гибралтар, Мальдивскую Республику и другие.
Применение специального «черного» списка позволит налогоплательщикам, входящим в группы с лицами недружественных стран, сохранить право на применение указанных выше льгот в 2024–2026 годах.
В Госдуму РФ внесен законопроект, в соответствии с которым резиденты МТОР могут получить льготы по налогу на прибыль и страховым взносам
Напомним, весной этого года появилась информация о том, что на Дальнем Востоке могут появиться международные ТОРы (МТОРы).
Подробно мы рассказывали о них в выпуске «Новости законодательства» от 14 марта 2023 года.
Согласно инициативе компании-резиденты смогут пользоваться процедурой свободной таможенной зоны, налоговыми льготами и другими преференциями.
На днях был опубликован законопроект о введении налоговых льгот для таких МТОР.
В частности, для МТОР будет установлена льготная ставка налога на прибыль:
0% ― в федеральный бюджет;
льготная ставка налога в региональный бюджет (по решению региона).
Льготная ставка будет действовать в течение 10 лет с момента получения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения о ведении деятельности на территории МТОР.
Резиденты МТОР также будут вправе воспользоваться льготным тарифом страховых взносов (7,6% в пределах установленной единой предельной величины, 0% ― свыше единой предельной величины).
К резидентам МТОР не будут применяться положения, предусматривающие, что единые пониженные тарифы страховых взносов не могут использоваться в отношении резидента ТОР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, получившего соответствующий статус после 31 декабря 2025 года.
Розничным инвесторам могут предоставить дополнительные налоговые льготы
Совет Федерации предлагает на пять лет освободить инвесторов, приобретших акции в ходе первичных и вторичных размещений (IPO и SPO соответственно) или в течение месяца после этого, от уплаты НДФЛ на полученные по бумагам дивиденды.
Также предложено освободить от уплаты НДФЛ доход от продажи этих акций, если инвестор непрерывно владеет ими дольше одного года. НДФЛ предлагается обнулить и по дивидендам на акции российских компаний, приобретенные за счет средств на ИИС.
Кроме того, среди предложений ― ввести налоговый вычет в двойном размере от суммы фактических расходов компании на организацию IPO и поддержку листинга, а также освободить от налогообложения акционеров при продаже своего пакета акций в ходе IPO. Сейчас специальных льгот для владельцев на этот случай не предусмотрено.
АС Центрального округа: проценты за рассрочку платежа, выплаченные иностранному поставщику, признаются процентным доходом и облагаются налогом у источника
Российское общество приобрело у иностранной компании (Бельгия) транспортные средства с рассрочкой платежа.
За рассрочку платежа выплачивались проценты.
Общество не удерживало налог у источника, поскольку полагало, что такие проценты за рассрочку являются частью платежа за приобретенные товары.
По мнению же инспекции, проценты за рассрочку представляют собой проценты по долговому обязательству и должны облагаться налогом у источника по ставке 10% (с учетом положений СОИДН с Бельгией).
Суд принял решение в пользу налогового органа:
согласно СОИДН с Бельгией (ст. 11) выплачиваемые резиденту Бельгии проценты облагаются в России налогом у источника по ставке 10%, при этом термин «проценты» означает доход от долговых требований любого вида (за исключением штрафов за просроченные платежи и проценты, рассматриваемые как дивиденды);
поскольку термин «долговое требование» не определен положениями СОИДН, то его следует определять в соответствии с законодательством РФ;
согласно ГК РФ (ст. 823) гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты, относятся к коммерческому кредиту, при этом к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа;
согласно НК РФ (п. 1 ст. 269) коммерческий кредит для целей налогообложения прибыли относится к долговым обязательствам.
Таким образом, налоговая инспекция правомерно квалифицировала проценты за рассрочку в качестве процентов по долговому обязательству, облагаемых налогом у источника в РФ.
В 2024 году будут действовать послабления по взысканию налоговых долгов и начислению пеней
До 31 декабря 2024 года за ошибки в уведомлении об исчисленных налогах не будут начисляться пени, если на ЕНС имеется достаточно средств.
Такой порядок уже применялся в 2023 году, теперь его действие продлили на 2024 год.
Также в 2024 году будет сохранено увеличение на шесть месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.
Правительство РФ продлило ограничения на ввоз и вывоз из России отдельных видов товаров до конца 2025 года
Экспортное ограничение распространяется в том числе на технологическое, медицинское оборудование, сельскохозяйственную технику, электрическую аппаратуру, турбины, ядерные реакторы, кабели волоконно-оптические, отдельные виды летательных аппаратов, радиолокационные приборы, аккумуляторы, станки для обработки металла.
Их вывоз запрещен во все зарубежные страны, за исключением государств ― членов Евразийского экономического союза.
Минфин России: требования к первичному учетному документу в электронном виде в целях исчисления налога на прибыль
Ведомство сообщило, что для целей исчисления налога на прибыль первичный учетный документ в электронном виде должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства и законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.
При этом государственный орган рекомендует обращаться к материалам ИС-учет-33 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии», размещенным на официальном сайте Минфина России, при определении допустимых видов электронной подписи.
Лимит переводов без открытия банковского счета может быть снижен
В Госдуму РФ внесен законопроект, которым предлагается установить максимальный размер физического перевода в 100 тыс. руб. (либо аналогичной суммы в иностранной валюте) при использовании упрощенной идентификации без открытия банковского счета. Под ограничения также подпадают переводы электронных средств.
Производителям табака определили формы заявлений для регистрации оборудования
Напомним, летом этого года был подписан закон, предусматривающий ведение единого государственного реестра основного технологического оборудования для производства табачной продукции, сырья, никотинсодержащей продукции и никотинового сырья.
Теперь Росалкогольтабакконтроль утвердил формы заявлений о:
государственной регистрации оборудования;
государственной регистрации оборудования в связи с внесением изменений в сведения о нем.
Газовый бизнес Wintershall и OMV в России будет принудительно продан
Президент РФ Владимир Путин подписал указы, согласно которым доли газовых компаний — немецкой Wintershall и австрийской OMV ― в совместных предприятиях с «Газпромом» будут принудительно проданы новым российским собственникам.
Речь идет об ачимовских залежах Уренгойского месторождения.
Хотя европейские компании получат компенсацию, средства будут заморожены в России на счетах типа «С».
Опубликованы сведения организаций о задолженности по налогам, сборам и страховым взносам
На сайте ФНС России в формате открытых данных размещены сведения организаций о задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, пеням и штрафам.
Ранее такие сведения размещались один раз в год. С 25 декабря 2023 года указанные сведения будут публиковаться на сайте ФНС России четыре раза в год, что позволит заинтересованным лицам получать наиболее актуальные данные.