Legislative Tracking in Focus

Аналитические обзоры важнейших событий, комментарии экспертов, практические проблемы и пути их решения.
Октябрь 2022 года

Полтора года с методичкой по ст. 54.1 НК РФ: ФНС России поделилась практикой по определению действительного размера налоговых обязательств

В марте 2021 года ФНС России опубликовала своеобразную «методичку» по применению налоговыми органами положений ст. 54.1 НК РФ.


Одной из ее центральных тем стало определение действительного размера налоговых обязательств в случае исполнения сделки «ненадлежащим» лицом.


Если говорить конкретнее, то налоговая служба сообщила, в каких случаях налогоплательщики имеют право на налоговую реконструкцию ― расчет недоимки, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял своим правом.


С момента публикации «методички» прошло почти полтора года.


Недавно ФНС России опубликовала новое письмо, в котором поделилась трендами судебных споров по вопросам применения ст. 54.1 НК РФ.


Подробности — в нашем новом обзоре.

Важные изменения в законодательстве:

объединение ПФР и ФСС, введение единого налогового платежа

14 июля 2022 года Президент РФ подписал ряд новых законов, предусматривающих внесение существенных изменений в законодательство РФ.


В частности, согласно Федеральному закону № 263-ФЗ о внесении поправок в НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов (например, налога на прибыль, НДС, НДФЛ и др.), страховых взносов (кроме взносов на травматизм), сборов и т. д. будет осуществляться с помощью уплаты единого налогового платежа на единый налоговый счет.


Также он подписал следующие законодательные акты о слиянии ПФР и ФСС, в результате которого образуется единый фонд ― «Фонд пенсионного и социального страхования»: Федеральный закон № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации», Федеральный закон № 237-ФЗ о внесении поправок в Федеральные законы № 27-ФЗ «Об индивидуальном учете в системе пенсионного страхования», № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и др.


Данные изменения вступают в силу 1 января 2023 года.


Подробности в нашем новом выпуске.

Июль 2022

Регулирование оборота цифровых финансовых активов

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 331-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 51 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (далее ― Закон) устанавливает подробный порядок осуществления расчетов с использованием номинальных счетов по сделкам, совершенным через операторов электронных платформ, в перечень которых включаются информационные системы по выпуску цифровых финансовых активов (далее ― ЦФА) и финансовые платформы, а также по сделкам, осуществленным через операторов инвестиционных платформ.

Кроме того, Законом вносятся изменения в правила противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, которые затрагивают различных участников рынка, в том числе ранее поименованных лиц.

Закон вносит запрет на прием ЦФА и утилитарных цифровых прав (далее ― УЦП) в качестве средства платежа или иного встречного предоставления за товары, работы и услуги. В связи с данным ограничением для операторов информационных систем по выпуску ЦФА, операторов обмена ЦФА и инвестиционных платформ вводятся дополнительные требования и ответственность.

Положениями Закона также определяются специальные правила установления и прекращения залога эмиссионных ценных бумаг, которым обеспечиваются требования по ЦФА или облигациям.

Подробности в нашем новом выпуске.
Скачать обзор

Налогообложение цифровых финансовых активов

14 июля 2022 был опубликован закон № 324-ФЗ о налогообложении операций с цифровыми финансовыми активами.

Закон вносит изменения во многие статьи НК РФ с целью предусмотреть правила по налогообложению в отношении разных этапов жизненного цикла цифровых финансовых активов (далее — ЦФА) и цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарное цифровое право (далее — цифровые активы), в том числе:
  • получение оплаты в счет выпуска/передачи ЦФА и цифровых активов;
  • операции по исполнению российским лицом, осуществляющим выпуск ЦФА/цифровых активов (далее ― российский эмитент), обязательства, в результате которого происходит погашение записи о ЦФА/цифровых активах в информационной системе, путем выплаты денежных средств либо передачи ценных бумаг, товаров, иного имущества (выполнения работ, оказания услуг, передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности/прав использования результатов интеллектуальной деятельности) в соответствии с условиями решения об их выпуске (далее — выкуп ЦФА и цифровых активов);
  • передачу ЦФА/цифровых активов от одного обладателя другому.
Принимая во внимание количество вносимых поправок, а также сложную специфику операций с ЦФА и цифровыми активами, ниже мы привели примеры вопросов обложения НДС, НДФЛ и налогом на прибыль организаций, которые могут возникать при анализе налоговых последствий, а также наше понимание ответов на них.

Подробности в нашем новом выпуске.
Скачать обзор
Июнь 2022

Новые налоговые меры поддержки граждан и представителей бизнеса

3 июня 2022 года на рассмотрение Госдумы РФ поступил законопроект, предлагающий новые налоговые меры поддержки граждан и предприятий.

Среди них:
  • освобождение физических лиц, в отношении которых были введены санкции, от налогообложения доходов, полученных при вынужденной продаже акций/долей российских компаний;
  • урегулирование вопроса обложения НДФЛ доходов при переходе от одного брокера к другому;
  • налоговые льготы для производителей российской радиоэлектронной продукции;
  • инвестиционный вычет на расходы, связанные с внедрением российского программного обеспечения/электроники;
  • повышающий коэффициент к расходам на российские решения в области искусственного интеллекта;
  • переход на кассовый метод в отношении доходов по иностранным ценным бумагам.

Подробности в нашем новом обзоре.

Актуально по состоянию на 6 июня 2022 года
Скачать обзор
Май 2022

Развитие судебной практики по включению лицензионных платежей за использование производственного ноу-хау в таможенную стоимость ввозимых товаров. Ключевые аспекты

В рамках данного обзора мы хотим обратить внимание на актуальные для производственных компаний судебные споры по включению лицензионных платежей за использование ноу-хау в таможенную стоимость:
  1. оборудования для производства, его частей и расходных материалов;
  2. компонентов, ввозимых для производства готовых товаров на территории России.
В этом обзоре мы предлагаем рассмотреть ряд судебных дел, решения по которым были приняты преимущественно в 2020—2022 годах.

Мы рекомендуем продолжать отслеживать судебную практику на предмет ее влияния на позицию компании с учетом конкретных обстоятельств организации производства и контрактных взаимоотношений, даже если ранее по итогам проведенного анализа были сделаны выводы о необходимости/отсутствии необходимости включения лицензионных или других внутригрупповых платежей в таможенную стоимость.

Актуально по состоянию на 30 мая 2022 года
Скачать обзор
Важные изменения в области валютного регулирования
Мы продолжаем следить за изменениями в области валютных и иных ограничений.

На фоне некоторой стабилизации экономической ситуации и укрепления курса рубля в апреле-мае многие из них были смягчены:
  • срок продажи валютной выручки увеличился до 60 рабочих дней;
  • для экспортеров, которые одновременно являются и импортерами, при соблюдении некоторых условий продажа валютной выручки была в принципе отменена;
  • банкам разрешили продавать наличную валюту;
  • для физических лиц были существенно увеличены лимиты переводов на зарубежные счета;
  • Правительственная комиссия опубликовала несколько разрешений, касающихся сделок с недвижимостью/ценными бумагами.

Одновременно нельзя не отметить и ужесточение некоторых ограничений, включая введение специального порядка расчетов по выплате дивидендов участникам обществ с ограниченной ответственностью.

Актуально по состоянию на 17 мая 2022 года
Скачать обзор
Новые судебные дела по включению лицензионных платежей и НДС с лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров. На что следует обратить внимание?
Несмотря на замедление внешнеторговых потоков, таможенные органы продолжают активно проверять соблюдение таможенного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности, в частности, на этапе после выпуска товаров.

Таможенные органы все более подробно изучают различные внутригрупповые платежи и лицензионные структуры, и судебная практика по таможенным спорам продолжает развиваться. В этой связи мы рекомендуем продолжать отслеживать судебную практику с учетом обстоятельств конкретной компании, даже если ранее по итогам проведенного анализа были сделаны выводы о необходимости/отсутствии необходимости включения лицензионных или других внутригрупповых платежей в таможенную стоимость.

В данном обзоре мы предлагаем рассмотреть ряд судебных дел, решения по которым были приняты в 2022 году и по которым рассмотрение дел уже завершено либо продолжается.
Скачать обзор
Апрель 2022
Кто может оказаться под риском введения внешней администрации?
12 апреля законопроект о введении внешней администрации был внесен в Госдуму РФ.

Цель его принятия обозначена как защита национальных интересов РФ, обеспечение безопасности и финансовой стабильности, а также прав и законных интересов граждан, кредиторов и сотрудников.

Согласно законопроекту внешняя администрация может быть введена в значимых для экономики страны компаниях, контролируемых иностранными лицами недружественных государств, в случае принятия их руководством решения о прекращении или приостановлении своей деятельности в России.
Внешняя администрация может осуществляться в двух вариантах: доверительное управление акциями/долями или выполнение функции руководства.

Во втором случае введение внешней администрации может завершиться замещением активов компании — ее имущество/имущественные права будут выделены на новое общество, акции/доли которого будут проданы с торгов, а сама компания прекратит свое существование.

В каких случаях и в каком порядке предлагается вводить внешнюю администрацию — разбираемся в нашем обзоре.

Актуально по состоянию на 20 апреля 2022 года
Скачать обзор

Важные изменения в области валютного регулирования

За последние две недели было принято еще несколько нормативных правовых актов в области валютного регулирования:
  • о введении дополнительных ограничений на осуществление некоторых операций с нерезидентами, включая внесение авансовых платежей, а также вкладов в капитал/имущество;
  • об установлении размера таких ограничений;
  • о смягчении некоторых валютных ограничений для физических лиц, включая возможность перевода средств резидентами на свои зарубежные счета в сумме до 10 тыс. долл. США в месяц;
  • о введении таких же послаблений для физических лиц из недружественных государств, работающих в России по трудовым или гражданско-правовым договорам, а также для нерезидентов из стран, не являющихся недружественными.
Мы обновили наш обзор с учетом всех последних изменений.

Актуально по состоянию на 1 апреля 2022 года
Скачать обзор
Март 2022

Новые льготы для МХК и упрощение порядка редомициляции в САР


22 марта 2022 года долгожданные поправки, предусматривающие дополнительные льготы для международных холдинговых компаний (МХК), приняты Госдумой РФ сразу во втором и третьем чтениях.

Какие же льготы предложены МХК?


Во-первых, МХК смогут применять льготную ставку 5% в отношении полученных ими дивидендов, процентов и роялти.


Во-вторых, льготная ставка 10% будет применяться к доходам, полученным от МХК в виде процентов, дивидендов и роялти.


Льготы будут действовать с 1 января 2023 года до 1 января 2036 года.

Для их применения МХК должна соответствовать критериям «экономического присутствия», которые не так давно были введены для всех МХК, претендующих на льготы.


Помимо этого, из-под налогообложения будут выведены курсовые разницы, а также прибыль от зарубежных проектов по добыче полезных ископаемых.

Кроме того, пересматриваются некоторые условия для получения статуса МХК, включая требование к неизменности контролирующих лиц, а также упрощается сам порядок редомициляции иностранных компаний в САР.


Подробности в нашем новом обзоре.


Актуально по состоянию на 25 марта 2022 года





Скачать обзор
Приняты срочные меры поддержки в сфере недвижимости и строительства

14 марта 2022 года был принят и вступил в силу Федеральный закон № 58-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон). Закон предусматривает в том числе внесение изменений в Федеральный закон от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (далее — 137-ФЗ), Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — 214-ФЗ), Федеральный закон от 21 июля 2007 года № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (далее — 185-ФЗ), Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — 218-ФЗ), а также оперативное внесение изменений в порядок предоставления земельных участков государственной и муниципальной собственности, процедуры регулирования жилищных отношений и порядок согласования градостроительной документации.


Среди прочих нововведений Правительство РФ приняло ряд нормативных правовых актов, направленных на поддержание строительной отрасли. Льготы коснулись порядка получения разрешений и лицензий, уплаты штрафов, а также выделения специальной экономической поддержки.


Согласно информации, размещенной на официальном сайте мэра Москвы, Правительством Москвы совместно с Правительством РФ разрабатывается комплекс мер по поддержке жилищного строительства, ипотеки и всей строительной отрасли Москвы.


Мы подготовили обзор положений указанных нормативных правовых актов.


Актуально по состоянию на 23 марта 2022 года
Скачать обзор
Изменения в регулировании градостроительной деятельности

Принят Федеральный закон от 8 марта 2022 года № 46-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — «закон»).


Закон, в частности, предусматривает внесение изменений в Федеральный закон от 29 декабря 2004 года № 191-ФЗ «О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации», а также предоставление Правительству РФ отдельных полномочий по дополнительному регулированию градостроительной деятельности.


Среди прочих нововведений законом устанавливаются особенности осуществления градостроительной деятельности в 2022 году федеральными законами в целях стабилизации экономической ситуации в стране.

Кроме того, члены саморегулируемых организаций смогут получать займы до января 2023 года за счет средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств таких организаций в целях оказания поддержки. Условия и размер таких займов определяются Правительством РФ, но их объем в любом случае не может превышать 50% от общего объема средств фонда.


Правительству РФ предоставили отдельные полномочия для оперативного регулирования вопросов, связанных в том числе с заменой строительных ресурсов аналогами, изменением размера сметы, со сроками строительства и долевым строительством объектов капитального строительства.


Актуально по состоянию на 15 марта 2022 года
Скачать обзор
Таможенные новости

В постановлении Пленума ВС РФ разъяснен порядок применения судами таможенного законодательства

26 ноября 2019 года Пленум ВС РФ принял Постановление № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» (далее — «Постановление № 49»). Постановление № 49 заменяет разъяснения предыдущего постановления (Постановление Пленума ВС РФ от 12 мая 2016 года № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» (далее — «Постановление № 18»), которое утрачивает силу.


В Постановлении № 49 разъясняются отдельные вопросы, связанные с порядком определения таможенной стоимости, классификации товаров, таможенного контроля и таможенных платежей, толкование и применение которых должно происходить в том числе с учетом актов Суда Евразийского экономического союза (далее — «ЕАЭС»).


Ниже представлены ключевые моменты Постановления № 49.

Скачать обзор