Common Reporting Standard и FATCA

Стандарт ОЭСР об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее — «Стандарт» или «CRS») является международной инициативой ОЭСР, направленной на повышение налоговой прозрачности, которую поддержали более 100 юрисдикций.

12 мая 2016 года Российская Федерация подписала Многостороннее соглашение компетентных органов (далее — «Model Competent Authority Agreement» или «МСАА»), позволяющее выполнять требования Стандарта. Целью МСАА является обеспечение возможности компетентным органам одних государств получать информацию о финансовых счетах своих резидентов от организаций финансового рынка других государств — участников МСАА.

Для осуществления обмена информацией в рамках CRS были внесены изменения в российское налоговое законодательство, а также разработано Постановление Правительства РФ № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)» (далее — «Постановление»). Постановление устанавливает процедуры идентификации клиентов/контролирующих лиц/выгодоприобретателей, сбора финансовой информации и порядок ее предоставления уполномоченному органу.

Законодательство FATCA является частью законодательства США и нацелено на предотвращение уклонения от уплаты налогов гражданами и резидентами США (юридическими и физическими лицами). FATCA устанавливает требования для финансовых институтов по всему миру к идентификации налоговых резидентов США и предоставлению информации о них Налоговой службе США.

28 июня 2014 года был принят Федеральный закон № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — «Закон № 173-ФЗ»), который позволяет российским финансовым институтам передавать информацию о своих клиентах налоговым органам иностранного государства.

FATCA оказывает влияние на финансовые институты, на которые возлагаются обязанности по сбору, анализу и предоставлению информации о клиентах. В случае невыполнения финансовыми институтами требований FATCA определенные виды выплат, осуществляемых в пользу таких финансовых институтов, могут облагаться «штрафным» налогом по ставке 30%. Более того, другие финансовые институты могут отказаться сотрудничать с неучаствующими в применении FATCA финансовыми институтами.

Также финансовый институт вправе принять решение об отказе от совершения операций и/или расторгнуть в одностороннем порядке договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, с клиентами, физическими и юридическими лицами, отказавшимися предоставить информацию и раскрыть сведения о существенных собственниках (при определенных обстоятельствах), а также отказавшимися предоставить согласие на передачу информации в Налоговую службу США. Также в отношении определенных выплат в пользу таких клиентов может применяться 30%-ное удержание.